En el nuevo formulario 260, prescrito con la Resolución 000187 de 2024, se detectan 11 ajustes importantes en relación con lo que fue el formulario aplicable para el año 2023. Listamos las novedades del nuevo formulario, incluyendo los ajustes por la Sentencia C-540 de 2023 de la Corte Constitucional.El pasado 25 de octubre de 2024 la Dian expidió su Resolución 000187, por medio de la cual se prescribió el formulario 260 para la declaración anual del régimen simple por los años gravables 2024 y siguientes.Dicho nuevo formulario reemplaza, por tanto, al que se había expedido con la Resolución 000061 de abril 8 de 2024, que solo había quedado habilitado para presentar las declaraciones del año gravable 2023, y que sirvió para reemplazar el que se había prescrito inicialmente con la Resolución 008737 de octubre 18 de 2023, pues este último no contemplaba los efectos de la Sentencia C-540 de diciembre 5 de 2023 de la Corte Constitucional.Novedades en el formulario 260 del año gravable 2024Al comparar el formulario del año gravable 2023 que se prescribió con la Resolución 000061 de abril 8 de 2024 y el nuevo formulario del año gravable 2024 prescrito con la Resolución 000187 de octubre 25 […]

¿Qué es la planeación tributaria con acciones preferentes?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Por qué muchas entidades están haciendo planeación tributaria con escisiones fiscalmente neutras, antes del 31 de diciembre de 2024?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Cuáles declaraciones deberán ser firmadas por contador público en 2025?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Cómo se documenta el criterio de empresa en marcha en el cierre contable y fiscal? ¿Se pueden trasladar las pérdidas fiscales a otras empresas?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Quiénes quedarán siendo responsables de IVA en 2025?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Cómo se calcula el dividendo no gravado en cabeza del socio?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

¿Se reduce el impuesto con una simple reclasificación de las propiedades de inversión?

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La reclasificación de propiedades de inversión puede reducir significativamente el impuesto a pagar, evitando la inflación de la utilidad contable.

Aspectos destacados:

• Estrategia de planeación tributaria: eliminar propiedades de inversión puede simplificar la carga tributaria.
• Ejemplo práctico: un inmueble de 1.000 millones se clasifica incorrectamente, generando un ingreso por valoración de 400 millones.
• Impacto del proyecto de reforma tributaria: la utilidad contable inflada puede resultar en un impuesto mínimo más alto.
• Consecuencias de la clasificación errónea: tener propiedades de inversión puede llevar a pagar más impuestos en dividendos.
• Recomendación final: mantener activos como propiedad, planta y equipo para evitar problemas fiscales.

Juan Fernando Mejía, experto consultor en Estándares Internacionales e impuestos, explica este tema en el consultorio tributario «Responsabilidades fiscales y planeación tributaria para el 2025″.

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Todo lo relacionado sobre la planeación tributaria para 2025 en las personas naturales lo encuentras en el siguiente análisis:

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¿Qué aspectos debe considerar una entidad extranjera en el impuesto al patrimonio?

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Las entidades extranjeras deben considerar la sede efectiva de administración en Colombia para evitar el impuesto al patrimonio sobre ciertos activos.

Aspectos destacados:

• Contribuyentes del impuesto: las entidades extranjeras son sujetas a impuestos sobre activos en Colombia.
• Planeación tributaria: se menciona la estrategia de aplicar el artículo 12-1 del Estatuto Tributario para evitar el impuesto.
• Sede efectiva de administración: definida como el lugar donde se toman decisiones comerciales y de gestión.
• Modificación del artículo: el artículo 12-1 del ET fue actualizado con la Ley 2277 de 2022, cambiando algunas presunciones.
• Evaluación de casos: se aconseja analizar cada situación para determinar la aplicabilidad de la planeación tributaria.

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¿Qué es el impuesto al patrimonio a los activos improductivos fijos y por qué algunas planeaciones tributarias podrían estar en riesgo?

Pregunta resuelta: 24 de octubre 2024

La Dian busca regular de manera específica la información que deberán tener en cuenta los profesionales de compra y venta de divisas y cheques de viajero para el proceso de facturación electrónica de venta, talonario o papel.

A partir de la Resolución Externa 1 de 2018, se estableció que la factura electrónica de venta, que se expida con ocasión de la ejecución de operaciones de compra y venta de divisas y cheques de viajero, funcionará como declaración de cambio sin que sea relevante el tipo de pago.

Pese lo anterior, en la Resolución 165 de 2023 que desarrolla el sistema de facturación, no se reguló la información que deberían tener en cuenta quienes ejerzan este tipo de operaciones para poder facturar.

Bajo este contexto, un proyecto de resolución propone modificar dos artículos de la resolución en mención que regularían los siguientes temas: (I) la información y parámetros a tener en cuenta cuando la operación sea realizada por un profesional de cambio obligado a facturar y (II) el contenido que debe tener la factura de venta de talonario o de papel cuando ocurran inconvenientes tecnológicos.

Respecto al primer punto, se solicitaría que en las facturas el valor de la tasa de cambio se diligencie como “valor unitario”, que el nombre de la divisa se registre en el campo “descripción” y que se utilice el código “15” si se trata de una compra y el código “16” si se trata de una venta.

De la misma manera, se requeriría que siempre se registre la fecha y hora de la operación y que el obligado a facturar utilice una factura para cada operación de compra o venta, salvo si se trata del mismo cliente.

Ahora bien, respecto a las facturas de venta de talonario, se establecieron 7 datos que se deberán registrar como: monto de las divisas negociadas, clase de la operación, valor de la operación en pesos, tasa de cambio, correo del cliente, entre otros.

Finalmente, se debe destacar que en el proyecto también se busca crear una excepción de la obligación de facturación para los pequeños prestadores y para los prestadores rurales con nivel de riesgo Medio Alto o Alto en el Indicador Único Sectorial (IUS) de servicios públicos domiciliarios de agua potable y saneamiento básico. 

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Luego de 25 meses, las tasas del Banco de la República regresaron a un solo dígito. Se tuvo en cuenta la inflación anual y el crecimiento de la actividad económica.

Cuatro directores de la junta directiva del Banco de la República votaron a favor de esta decisión y tres lo hicieron por una reducción de 75 pbs. A la hora de tomar la decisión se tuvieron en cuenta estos elementos:

• La inflación anual en septiembre se ubicó en 5,8%, por debajo del registro de 6,1% en agosto. La inflación sin alimentos ni regulados permaneció estable alrededor de 5,5%, fundamentalmente por la persistencia de la inflación de servicios.
• Las proyecciones de inflación total para 2024 del equipo técnico se revisaron a la baja a 5,3% y las expectativas de inflación implícitas en el mercado para fin de 2025 permanecen ancladas alrededor de 3%. Por su parte, las expectativas provenientes de encuestas se mantuvieron estables alrededor de 3,8% para fin de 2025.
• Desde finales de 2023 el crecimiento de la actividad económica ha venido aumentando trimestre tras trimestre. Sobre esta base, el equipo técnico revisó al alza sus proyecciones de crecimiento para 2024 y 2025 a 1,9% y a 2,9% respectivamente.
• A pesar de la reducción en septiembre de la tasa de interés y de los pronósticos de recortes adicionales por parte de la Reserva Federal de los Estados Unidos, la tasa del cambio del peso frente al dólar ha venido mostrando incrementos sucesivos, que de volverse persistentes podrían generar presiones al alza sobre la inflación. Ello reduciría el margen de maniobra para continuar con el relajamiento de la política monetaria al ritmo que se ha venido llevando a cabo hasta el momento.
• Las presiones cambiarias recientes han estado asociadas a la fortaleza del dólar a nivel global, a la caída del precio del petróleo y a la incertidumbre en torno a la situación fiscal en Colombia. Esta última obedece a factores de corto y mediano plazo como el desfase de los recaudos tributarios, y los faltantes de financiamiento del presupuesto de 2025. A esto se suma el trámite del Acto Legislativo que transcurre en el Congreso para la reforma el Sistema General de Participación, que podría comprometer la sostenibilidad de las finanzas públicas. Despejar estas dudas es un requisito indispensable para serenar los mercados y mantener la estabilidad macroeconómica del país.

Fuente: Banco de la República.

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