Dian: modificación y aumento de sanciones por liquidarlas incorrectamente
Cuando un contribuyente liquida equivocadamente alguna de las sanciones del ET, ¿puede la DIAN modificárselas y aumentárselas por haberlas liquidado mal?
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El video explica cómo las sanciones tributarias pueden ser modificadas y aumentadas si un contribuyente las liquida incorrectamente.
Aspectos destacados:
Sanciones tributarias: se discute el impacto de liquidar incorrectamente las sanciones estipuladas en el Estatuto Tributario.
Incremento del 30 %: si la administración corrige las sanciones, estas pueden aumentar en un 30 %.
Reducción de sanciones: existe la posibilidad de reducir las sanciones a la mitad si se cumplen ciertas condiciones.
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario «Régimen sancionatorio y proceso de fiscalización Dian AG 2024 y siguientes″.
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Prescripción de la facultad para imponer sanciones por parte de la Dian
¿Cuáles son los plazos que la DIAN tiene para imponer las sanciones contempladas en el ET?
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El video explica los plazos de prescripción para que la DIAN imponga sanciones según el Estatuto Tributario.
Aspectos destacados:
La DIAN puede imponer sanciones como cierre de establecimiento y sanción por inexactitud.
Las sanciones derivadas de liquidaciones oficiales prescriben en 5 años.
Sanciones impuestas en resoluciones independientes tienen un plazo de 2 años para ser notificadas.
Existen plazos especiales de 3 y 5 años para ciertas sanciones específicas.
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Sanciones por cierre del establecimiento: ¿se puede cambiar por una sanción en dinero?
¿Las sanciones de cierre del establecimiento de un contribuyente mencionadas en el artículo 657 del ET se pueden cambiar por una sanción en dinero?
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El video explica cómo las sanciones de cierre de establecimientos pueden ser sustituidas por sanciones monetarias, ofreciendo una opción más favorable para los contribuyentes.
Aspectos destacados:
Sanciones de cierre: se discuten las sanciones de cierre de establecimientos por incumplimientos tributarios como no expedir facturas.
Opción de cambio: los contribuyentes pueden optar por una sanción pecuniaria en lugar del cierre del establecimiento.
Porcentaje de sanciones: las multas pueden ser del 5 % o 15 % de los ingresos operacionales del mes anterior a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Ventajas del cambio: evitar el cierre puede prevenir pérdidas significativas en ventas y proteger la imagen del negocio.
Parágrafo sexto del artículo 657 del Estatuto Tributario: Este parágrafo ofrece la posibilidad de liquidar las sanciones en dinero en lugar de sufrir el cierre.
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Liquidación de la sanción de extemporaneidad por obligaciones sin firma de contador
¿Cómo se puede liquidar de forma reducida la sanción de extemporaneidad del artículo 641 del ET si el contribuyente presenta inicialmente una declaración tributaria sin la firma de contador o revisor fiscal la cual podría darse por no presentada por la DIAN?
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El video explica cómo liquidar la sanción de extemporaneidad si una declaración tributaria se presenta sin la firma de un contador o revisor fiscal.
La falta de firma puede llevar a que la declaración sea considerada no presentada.
Se detalla el proceso para corregir la declaración a tiempo.
Se pueden aplicar reducciones a la sanción, del 5 % al 2 % del impuesto.
Se pueden acumular las reducciones del artículo 588 y 640 para disminuir la sanción.
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Exoneración en la sanción por extemporaneidad o intereses de mora por contingencias en la Dian
Cuando se presentan contingencias con el portal de la DIAN o situaciones de fuerza mayor para el contribuyente, ¿el contribuyente queda exonerado de liquidar solo las sanciones de extemporaneidad o también los intereses de mora?
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El video explica cómo los contribuyentes pueden ser exonerados de sanciones por extemporaneidad e intereses de mora en caso de contingencias con el portal de la Dian y situaciones de fuerza mayor del contribuyente.
Aspectos destacados:
Contingencias y fuerza mayor: se exime de sanciones si el contribuyente enfrenta problemas técnicos o situaciones de fuerza mayor al presentar declaraciones.
Normativa aplicable: se mencionan artículos y conceptos de la Dian que respaldan la exoneración de sanciones.
Plazo para presentar declaraciones: las declaraciones deben presentarse al día siguiente de que se restablezcan los servicios de la Dian o la situación de fuerza mayor del contribuyente se haya superado.
Intereses de mora: aunque se exime de sanciones, es importante entender cómo se aplican los intereses de mora según la normativa.
Complejidad del sistema: se destaca la complejidad del sistema tributario en relación a la presentación de formularios y declaraciones.
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario «Régimen sancionatorio y proceso de fiscalización Dian AG 2024 y siguientes″.
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Arrendamiento: respuestas importantes
El arrendamiento es un contrato mediante el cual el propietario de un bien cede ciertos derechos de uso a un tercero por el pago de sumas de dinero pactadas entre las partes. Estos arrendamientos pueden clasificarse en financieros y operativos.
Conoce aquí 6 respuestas importantes sobre el arrendamiento.
De acuerdo con la clasificación que establece la sección 20 del Estándar para Pymes, los arrendamientos se pueden clasificar en financieros y operativos, según la transferencia de los riesgos y ventajas pactadas en el contrato.
Existen algunos elementos principales que clasifican los arrendamientos como financieros u operativos; estos corresponden a:
La vida útil del activo en relación con la duración del contrato.
El valor razonable del activo comparado con el valor pagado por este a través de los cánones de arrendamiento.
La posibilidad de renovar una o varias veces el contrato de arrendamiento en mejores condiciones que las ofrecidas por el mercado.
La posibilidad de ejercer una opción de compra en condiciones ventajosas para el arrendatario.
Conoce 6 respuestas del Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales de Información Financiera e Impuestos,sobre el arrendamiento.
El Dr. Juan Fernando Mejía menciona que para efectos contables se debe realizar una distinción entre los arrendamientos operativos y los financieros, y profundiza en esta afirmación mediante ejercicios prácticos.
Además, aclara que los arrendamientos operativos, para efectos fiscales, ya no existen; esto sin importar que se pacte o no la opción de compra.
El Dr. Juan Fernando Mejía da a conocer, mediante un ejercicio práctico, el cálculo de la tasa de descuento de los arrendamientos y el reconocimiento de estos según lo establece la NIIF 16.
El Dr. Juan Fernando Mejía explica la partida conciliatoria de los arrendamientos financieros contratados después de la reforma tributaria. Indica que si el contrato de arrendamiento fue firmado después de la Ley 1819 de 2016, no existe partida conciliatoria, dado que se trata de un arrendamiento financiero contable y fiscal, y añade otras consideraciones importantes mediante un ejercicio práctico.
El conferencista Juan Fernando Mejía explica, mediante un ejemplo práctico, cómo se debe calcular el impuesto diferido en los arrendamientos financieros por la NIIF 16, según la enmienda a la NIC 12, la cual empieza a aplicar desde el 1 de enero de 2023.
El Dr. Juan Fernando Mejía aclara que el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– expidió un concepto en el que establece que la enmienda a la NIIF 16 por arrendamiento no puede ser aplicada en Colombia, pues la ley colombiana no la ha adoptado. Es decir que, aunque se haya comenzado a adoptar dicha norma internacionalmente, no se puede acelerar el proceso si la ley colombiana no lo respalda. Todo esto lo explica mediante un ejercicio práctico.
El Dr. Juan Fernando Mejía responde el siguiente interrogante: ¿cómo se deben clasificar los ingresos por arrendamiento operativo en el estado de flujos de efectivo?
Explica que los pagos por arrendamientos normalmente se deben clasificar como actividades de operación; sin embargo, si se realizan arrendamientos financieros, estos deben clasificarse como actividad de financiación de acuerdo con lo establecido en la NIC 7.
Estado de flujos de efectivo: 6 respuestas importantes
El estado de flujos de efectivo suministra la información necesaria para conocer la capacidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes durante el período.
Conoce aquí 6 respuestas importantes sobre el estado de flujos de efectivo.
El estado de flujos de efectivo refleja el comportamiento de los recursos de la empresa según las fuentes y usos. Este es uno de los estados financieros básicos, y sirve como herramienta en el diseño y monitoreo de las estrategias para la asignación eficiente de los recursos de la entidad.
Para identificar los flujos de efectivo generados durante el período, se debe clasificar la información de dichos flujos en:
Actividades de operación.
Actividades de inversión.
Actividades de financiación.
Un buen estado de flujos de efectivo es útil para que la entidad tome decisiones e implemente estrategias para el cumplimiento de los objetivos, además de la generación de recursos.
Conoce 6 respuestas del Dr. Juan Fernando Mejía sobre el estado de flujos de efectivo.Él es especialista en Estándares Internacionales de Información Financiera e Impuestos.
“Este permite acceder fácilmente a la fuente de generación de efectivo, a diferencia del método indirecto, que es más complejo en el manejo de la información”Tweet This
El Dr. Juan Fernando Mejía menciona que el método recomendado por la NIC 7 para elaborar el estado de flujos de efectivo es el directo. Este permite acceder fácilmente a la fuente de generación de efectivo, a diferencia del método indirecto, que es más complejo en el manejo de la información.
El Dr. Juan Fernando Mejía da a conocer la norma aplicable para las actividades de financiación. Se trata de la NIC 7 para las entidades que pertenecen al grupo 1, o la sección 7 del Estándar para Pymes si la entidad es del grupo 2.
Además, indica que las entidades del grupo 3 aplican la contabilidad simplificada basada en el costo; por lo tanto, no aplican las NIIF y no deben presentar el estado de flujos de efectivo.
El Dr. Juan Fernando Mejía explica cómo se debe presentar la información financiera en el estado de flujos de efectivo en los casos en que se realicen operaciones con una moneda diferente a la funcional.
Para esto, plantea un ejemplo práctico mediante el cual explica que la diferencia en cambio no se debe llevar al cierre, pero el efectivo realmente pagado sí debe llevarse al estado de flujos de efectivo como una actividad de operación.
El Dr. Juan Fernando Mejía explica qué son las estimaciones contables y aclara que estas no son aceptadas fiscalmente según el parágrafo 6 del artículo 21-1 del Estatuto Tributario –ET–; además, aborda los ingresos estimados de los que trata el artículo 28 del ET, que no son aceptados por la Dian. También plantea otras consideraciones importantes al respecto.
El Dr. Juan Fernando Mejía explica cómo se deben registrar los ingresos por diferencia en cambio en el estado de flujos de efectivo por operaciones en moneda extranjera. Para esto presenta un ejemplo práctico en el que se refleja el ajuste neto requerido y los ajustes de los activos y pasivos.
El Dr. Juan Fernando Mejía responde el siguiente interrogante: ¿cómo se deben clasificar los ingresos por arrendamiento operativo en el estado de flujos de efectivo?
Explica que los pagos por arrendamientos normalmente se deben clasificar como actividades de operación; sin embargo, si se realizan arrendamientos financieros, estos deben clasificarse como actividad de financiación de acuerdo con lo establecido en la NIC 7.
Impacto de la sobretasa al impuesto de renta en la tasa mínima de tributación
¿Por qué se dice que las sociedades obligadas a liquidar sobretasa al impuesto de renta terminan alcanzando más fácilmente la tasa mínima de tributación?
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El video explica cómo la sobretasa al impuesto de renta facilita que ciertas sociedades alcancen la tasa mínima de tributación debido a su efecto en los formularios fiscales.
Aspectos destacados:
Se analiza la relación entre la sobretasa al impuesto de renta y la tasa mínima de tributación.
Las sociedades del sector financiero y extractoras de carbono deben liquidar esta sobretasa.
La ubicación de la sobretasa en el formulario «infla» el impuesto neto de renta.
Este aumento facilita que las empresas alcancen el 15 % requerido para la tasa mínima.
Se discuten las implicaciones de la sobretasa en los anticipos normales del impuesto de renta.
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¿Tasa mínima de tributación puede ayudar al contribuyente a obtener el beneficio de auditoría?
Quienes liquiden al cierre de 2024 un mayor impuesto por aplicación de la tasa mínima de tributación, ¿también pueden terminar obteniendo el beneficio de auditoría del artículo 689-3 del ET?
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La tasa mínima de tributación puede ayudar a los contribuyentes a obtener el beneficio de auditoría según el artículo 689-3 del Estatuto Tributario.
Aspectos destacados:
La tasa mínima de tributación afecta el cálculo del impuesto neto de renta.
Inflar la renta líquida puede facilitar alcanzar la tasa mínima de tributación.
Los contribuyentes deben considerar los renglones del formulario para evaluar su situación fiscal.
Un aumento del 25 % en el renglón 96 del formulario puede activar el beneficio de auditoría.
La comparación entre formularios de diferentes años es crucial para determinar el beneficio.
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Utilidad gravada y no gravada por la aplicación de la tasa mínima de tributación
¿Cómo se efectuará al cierre de 2024 el cálculo de la utilidad gravada y no gravada en cabeza de los socios o accionistas para las sociedades que terminen liquidando mayores impuestos por aplicación de la tasa mínima de tributación?
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El video explica cómo calcular la utilidad gravada y no gravada para sociedades bajo la tasa mínima de tributación en 2024.
Aspectos destacados:
Cálculo para 2024: se detalla el uso del formulario 110 para la declaración de impuestos.
Impuesto neto: la diferencia entre el impuesto neto de renta y la tasa mínima de tributación es clave.
Descuentos tributarios: se explica la importancia de los descuentos tributarios en el cálculo de la utilidad gravada.
Revisión de normativas: se menciona la necesidad de consultar doctrina y normas para aclarar dudas.
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Normas que serían afectadas por el nuevo proyecto de reforma tributaria
¿Cuál es el conjunto global de normas del Estatuto Tributario Nacional, y de otras normas por fuera de dicho Estatuto, que terminarían afectadas por ahora con el nuevo proyecto de reforma tributaria (Ley de financiamiento) radicada en septiembre 10 de 2024 en el Congreso?
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Introducción al proyecto: el proyecto de ley de financiamiento se radicó el 10 de septiembre de 2024 en el Congreso de la República.
Modificaciones propuestas: se identifican 37 artículos que modificarían más de 50 normas, incluyendo el Estatuto Tributario.
Impuesto de renta: se propone cambiar artículos relacionados con las tarifas del impuesto de renta.
Eliminación del Régimen Simple de Tributación: se planea eliminar el régimen simple a partir de 2026, afectando a pequeños contribuyentes.
Modificaciones externas: además de normas del Estatuto Tributario, se propone modificar leyes relacionadas con la evasión tributaria y el impuesto al carbono.
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario «¿Qué novedades se contemplan en el nuevo proyecto de reforma tributaria?″.
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Eliminación del régimen simple de tributación que se propone en la nueva reforma tributaria
¿Por qué se propone en el nuevo proyecto de reforma tributaria (Ley de financiamiento, radicado en septiembre 10 de 2024 en el Congreso) la eliminación total del régimen simple?
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El nuevo proyecto de reforma tributaria propone eliminar el Régimen Simple de Tributación en Colombia debido a su ineficacia para formalizar empresas.
Aspectos destacados:
Objetivos del Régimen Simple de Tributación: se creó para aumentar la formalidad empresarial y simplificar la tributación de micro y pequeñas empresas.
Ineficacia comprobada: la evidencia muestra que el régimen no ha cumplido con sus objetivos iniciales.
Migración de contribuyentes: la mayoría de los nuevos inscritos provienen de regímenes ordinarios, no de informales.
Paralelismos históricos: se comparan los resultados actuales con beneficios fiscales previos que no lograron su propósito.
Propuesta de eliminación: se sugiere derogar el régimen a partir del 1 de enero de 2026.
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario «¿Qué novedades se contemplan en el nuevo proyecto de reforma tributaria?″.
