[Libro] Impuesto de renta 2025: claves para su planeación tributaria eficiente en Colombia
Te brindamos herramientas necesarias para entender tu negocio y avanzar hacia la identificación de oportunidades y la elaboración de un plan de transición sólido.
Encuentra información oportuna, formatos y respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema para fortalecer tus conocimientos.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
¿Qué está pasando con las empresas en Colombia?
Empecemos por lo esencial: ¿qué es la planeación tributaria?
¿Por qué y para qué hacer planeación tributaria?
Planeación no es igual a evasión ni elusión
Abuso en materia tributaria
Fases de la planeación tributaria
Conocimiento del negocio
Revisión de estado actual de obligaciones
Identificación de oportunidades
Elaboración del plan de transición
Planear para emprender
Alternativas para el inicio de operaciones
Regímenes para operar
Índices de coherencia tributaria: una brújula para auditar impuestos y evitar sanciones
¿Qué son los índices de coherencia tributaria?
¿Cómo funcionan?
Anexos
Anexo 1. Municipios catalogados como Zomac
Anexo 2. Zonas francas permanentes –ZFP– habilitadas en Colombia a mayo de 2024
Anexo 3. Zonas francas permanentes especiales –ZFPE– habilitadas en Colombia a mayo de 2024
Recursos Actualícese
A continuación, te presentamos brevemente lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
¿Qué es la planeación tributaria?
En esta nueva entrega de libros digitales con el sello de Actualícese abordaremos una serie de inquietudes habituales, surgidas al momento de llevar a cabo la planeación tributaria de una empresa. Iniciemos con el por qué es indispensable hacer una correcta planeación tributaria.
Al respecto, podemos definirla como el mapa que te permite navegar con seguridad en el complejo mundo fiscal colombiano. No se trata solo de cumplir con las obligaciones tributarias, sino de maximizar los beneficios dentro del marco legal. Es la oportunidad de reducir el impacto fiscal y asegurar que tu empresa esté preparada para el futuro.
¡Atento! Planeación no es igual a evasión o elusión
Es fundamental entender la diferencia entre la planeación tributaria (legal y estratégica) y la evasión o elusión fiscal (prácticas ilegales o poco éticas). Mientras que la planeación aprovecha las oportunidades que ofrece la ley, la evasión oculta ingresos o infla gastos, lo cual es ilegal.
Las estrategias fiscales deben ser genuinas. Los actos sin razones económicas o comerciales claras pueden considerarse abuso tributario, lo que podría llevar a sanciones graves por parte de la Dian.
Fases de la planeación tributaria: te las explicamos en detalle
Son 4 las fases principales que debes atender para llevar a cabo una exitosa planeación tributaria. A grandes rasgos debes tener en cuenta lo siguiente:
1. Conoce a fondo tu negocio
Antes de planificar, es esencial analizar la estructura jurídica y operativa de tu empresa. Factores como el tamaño, la composición del capital y los planes de inversión determinan qué oportunidades fiscales puedes aprovechar.
2. Diagnóstico: revisa el estado de tus obligaciones
Verifica que tus declaraciones tributarias estén al día. Un análisis minucioso de tus obligaciones formales y sustanciales te permitirá evitar sanciones y descubrir áreas de mejora.
3. Detecta oportunidades fiscales
Las leyes colombianas ofrecen diversos beneficios tributarios, desde deducciones hasta incentivos geográficos. Aprovecha estas herramientas para reducir tu carga impositiva y liberar recursos para reinversión.
4. Diseña un plan de transición
Toda estrategia debe ir acompañada de un plan de acción detallado. Define los objetivos, forma un equipo competente y desarrolla un cronograma claro para implementar las mejoras fiscales que proyectes.
Te invitamos a estudiar en detalle cada una en esta completa publicación. ¡Accede ya!
Índices de coherencia tributaria: una brújula para auditar impuestos y evitar sanciones
Las sanciones pueden ser costosas y evitables si realizas una planeación adecuada. Mantén actualizada tu contabilidad, realiza las declaraciones en los plazos establecidos y verifica siempre que tus obligaciones estén al día.
Profundiza en este tema accediendo al libro Impuesto de renta 2025: claves para su planeación tributaria eficiente en Colombia.
Actualícese te ofrece infografías, modelos prácticos, y videos explicativos para facilitar tu planeación. Con estos recursos, estarás preparado para enfrentar cualquier cambio en la normativa fiscal y asegurar el éxito de tu empresa en 2025.
[Libro] Guía para preparar y presentar declaraciones de renta de personas naturales año gravable 2023, con formatos 2516 y 2517
Encuentra un análisis claro y organizado sobre la declaración de renta de personas naturales, elaborado por el Dr. Diego Guevara, utilizando para ello la normatividad expedida hasta el 31 de mayo de 2024, videoconferencias que despejarán tus dudas y un compilado de herramientas diseñadas exclusivamente para ti.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Formularios 110 y 210 (con instructivos) para declaraciones de renta régimen ordinario año gravable 2023 y/o fracción de año gravable 2024. Formularios 160 (con instructivo) para declaración de activos en el exterior a enero 1 de 2024. Formulario 220 (con instructivo) para certificar rentas de trabajo del año gravable 2023
Indicadores y otros datos básicos para la preparación y presentación de la Declaración de renta o de Régimen simple año gravable 2023 de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas
Cuadro temático de los cambios introducidos al Estatuto Tributario Nacional, y a otras normas por fuera de dicho E.T., mediante leyes de los años 2022 y sentencias de la Corte Constitucional del año 2023, pero que se relacionaron solamente con normas sustantivas que sí tienen relación con el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, y que son cambios que solo empezaban a tener efecto en el año gravable 2023
Cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022 a la liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional de las personas naturales residentes y no residentes
Solicitud de información sobre el “Género” de la persona natural y/o sucesión ilíquida
Reconocimiento de “ingresos en especie” por parte de las personas naturales residentes o no residentes
Modificación y/o eliminación de ingresos no gravados por operaciones en la venta de acciones, o por capitalizaciones de dividendos
Nueva presunción de derecho respecto de los costos y/o deducciones por mano de obra para el caso de los cultivadores de papa
Nuevas prohibiciones expresas que impiden tomar como un costo o deducción los valores causados o pagados por las afiliaciones a clubes sociales o los pagos laborales con el personal de apoyo a la vivienda. Eliminación adicional del beneficio de poder tomar como un descuento tributario en el impuesto de renta el 50% del valor pagado por concepto de impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros. Comentarios a la sentencia de la Corte Constitucional que estableció la inexequibilidad de la prohibición que se había establecido inicialmente sobre la deducción de regalías pagadas al Estado por la explotación de recursos naturales
Eliminación de la deducción que los empleadores podían hacer cuando realizaran aportes voluntarios a los fondos mutuos de inversión constituidos en conjunto con sus trabadores
Eliminación de la norma que permitía calcular de forma especial entre los años 2017 y 2027 la deducción por concepto de la amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo y construcción de minas, y yacimientos de petróleo y gas
Eliminación de la deducción por concepto de donaciones y/o inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación, o por donaciones para becas de estudiantes de estratos 1, 2 y 3, o por donaciones al Fondo Francisco José de Caldas, o por donaciones al ICETEX para financiar educación de miembros de la fuerza pública, o por donaciones a INNPULSA
Empresarios del sector turismo ubicados en San Andrés, Providencia y Santa catalina, y que fueron afectados por el huracán Iota, podrán deducir otra vez, durante el año 2023, una mayor parte de los valores pagados o abonados en cuenta por concepto de salarios y prestaciones sociales
Eliminación de algunas rentas exentas contempladas en los artículos 207-2, 235-2, 235-3 y 235-4 del ET, relacionadas con las rentas exentas por hoteles construidos por personas naturales y jurídicas entre 2003 y 2016, o con explotación de cultivos, o con la prestación de transporte fluvial, o con las megainversiones
Aumento en la tributación de los ingresos por dividendos no gravados y gravados de los años 2017 y siguientes obtenidos por personas naturales residentes o no residentes
Nuevos ajustes a la cedulación de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes (obligadas o no a llevar contabilidad). Incluye la utilización de un nuevo descuento tributario calculado sobre el ingreso obtenido por dividendos no gravados de los años 2017 y siguientes
Modificaciones a los descuentos tributarios contemplados en los artículos 256, y 257-2 del ET, relacionados con inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación, o por donaciones tendientes a lograr la inmunización de la población colombiana frente al covid-19 y cualquier otra pandemia
Modificaciones a las ganancias ocasionales exentas por concepto de indemnizaciones en seguros de vida, o por herencias o por la venta de la casa o apartamento de habitación
Aumentos en las tarifas del impuesto de ganancias ocasionales para conceptos diferentes a loterías, rifas y similares
Creación del nuevo “impuesto voluntario” en la liquidación del impuesto de renta y complementarios
Fundamentos básicos del Impuesto de Renta y complementarios, o del Régimen Simple, por el año gravable 2023 para Personas naturales y sucesiones ilíquidas colombianas y extranjeras, obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, residentes y no residentes
¿Por qué es importante el factor Residencia en el caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas?
Distinción de las categorías de las personas naturales según sus actividades económicas: obligadas y no obligadas a llevar contabilidad
Análisis de diferencias y similitudes en el impuesto de renta y de ganancia ocasional por el año gravable 2023 para las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes” y las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes”
Características básicas de la depuración que se debe efectuar dentro de cada una de las 3 cédulas en que se descompondrá la renta ordinaria del año gravable 2023 de las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes” (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad o que la llevan en forma voluntaria) que se quedaron en el régimen ordinario
Características básicas del Régimen simple de tributación y su aplicación durante el año gravable 2023
¿Cuáles personas naturales del régimen ordinario fueron solo contribuyentes en el 2023, y cuáles se convierten en contribuyentes obligadas a declarar por el año gravable 2023?
Cuadro con los seis requisitos que se deben cumplir en su totalidad las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad), pertenecientes al régimen ordinario (pues no se trasladaron al Régimen Simple) para quedar exoneradas de presentar la declaración de renta y complementarios por el año 2023
Cómo interpretar el requisito 5 (“compras y consumos totales en el año 2023”)
Cómo interpretar el requisito 6 (“valor total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2023”)
Efectos de la declaración presentada por un no obligado a declarar y que tampoco tiene el permiso para presentarla voluntariamente
Documento que reemplaza la declaración para el no obligado a declarar
Activos en el exterior a enero 1 de 2024: ¿Quiénes deberán reportarlos y en qué formulario?
Cálculo y manejo de la diferencia en cambio para obligados y no obligados a llevar contabilidad luego de los cambios de la Ley 1819 de 2016
Deducción de Intereses del año 2023 a favor de los no vinculados económicamente requiere obtener certificados especiales que se deben expedir antes del vencimiento de la presentación de la declaración de renta año gravable 2023
Manejo de los ingresos que constituyen ganancias ocasionales por herencias, por la venta de la casa de habitación consignando el dinero luego en las cuentas AFC, y por loterías, rifas y similares
Proceso de bancarización del artículo 771-5 : doctrina de la DIAN contenida en el Concepto 19439 de julio 27 de 2018 reinterpreta los parágrafos de dicha norma pero fue afectada con fallo del Consejo de Estado de julio 29 de 2023 para el expediente 26676
Beneficio de auditoría del artículo 689-3 del ET para el cierre del año gravable 2023
Impuesto diferido al cierre del 2023 para contribuyentes que se hayan acogido al Régimen simple en el 2024
Inscripción en el RUT para personas naturales que declaran renta por primera vez
Novedades en la elaboración y entrega de los formatos 2516 y 2517 para año gravable 2023 los cuales estarán a cargo de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas que por el 2023 se quedaron en el régimen ordinario y llevaron contabilidad en Colombia de forma obligatoria o voluntaria
Ejercicio práctico con la depuración de la renta ordinaria y la Renta presuntiva en la declaración de renta año gravable 2023 de un asalariado residente
Impuesto anual al patrimonio con vigencia permanente, creado con la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, el cual recaerá sobre personas naturales y sucesiones ilíquidas (del régimen ordinario o del simple) e inició a cobrarse sobre los patrimonios líquidos poseídos a enero 1 de 2023
Ley 2277 de 2022 modificó instrucciones sobre la liquidación oficial de las declaraciones tributarias para los omisos mediante la figura de “facturación del impuesto”
Ley 2277 de 2022 modificó las normas penales por activos omitidos, pasivos inexistentes, ingresos omitidos, costos y deducciones inexistentes, anticipos y retenciones inexistentes
A continuación, te presentamos brevemente lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
Cambios introducidos en la normatividad relacionada con la declaración de renta de personas naturales
Abordaremos en detalle, de la mano del Dr. Guevara, la normatividad expedida hasta la fecha de cierre de edición de esta obra (mayo 31 de 2024), con el ánimo de hacer algunos comentarios pertinentes sobre dicha normatividad aplicable a la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023.
Para ello, pondremos a tu disposición, además de toda la información necesaria sobre este tema, un cuadro temático de los cambios introducidos al Estatuto Tributario Nacional, y a otras normas por fuera de dicho ET, mediante leyes de los años 2022 y sentencias de la Corte Constitucional del año 2023, pero que se relacionaron solamente con normas sustantivas que sí tienen relación con el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, y que son cambios que solo empezaban a tener efecto en el año gravable 2023.
Preguntas frecuentes sobre la declaración de renta
¿Cuáles personas del régimen ordinario fueron solo contribuyentes en el 2023, y cuáles se convierten en contribuyentes obligadas a declarar por el año gravable 2023? ¿Qué documento reemplaza la declaración para el no obligado a declarar? ¿Quiénes deberán reportar los activos en el exterior a enero 1 de 2023 y en qué formulario? ¿Cuáles son las novedades en la elaboración y entrega de los formatos 2516 y 2517 para el año gravable 2023?
No solo encontrarás la explicación minuciosa de cada una de las temáticas relacionadas con la correcta presentación de la declaración de renta de personas naturales. También contarás con múltiples videoconferencias impartidas por nuestro líder en investigación tributaria, el Dr. Diego Guevara, quien despejará en cada una de ellas todas las posibles dudas en torno a este importante tema.
[Libro] Generalidades y cambios en la declaración de renta de personas naturales AG 2023
Se aproximan las fechas de presentación de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023.
Encuentra en esta publicación la información más completa y las herramientas más relevantes, para que la puedas realizar fácil, rápido y sin omitir detalle.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Pasos para preparar la declaración de renta de personas naturales
Paso 1: evalúa si el declarante es o no residente fiscal en Colombia
Paso 2: determina si la persona natural es contribuyente del impuesto sobre la renta
Paso 3: confirma si el contribuyente está obligado o no a llevar contabilidad
Paso 4: verifica si el contribuyente se encuentra obligado a declarar
Paso 5: identifica la fecha para presentar la declaración de renta
Paso 6: verifica el cumplimiento de los requerimientos previos
Paso 7: selecciona el formulario
Paso 8: identifica cuáles cédulas del formulario deberás diligenciar
Paso 9: estudia las novedades de la declaración de renta de las personas naturales AG 2023
Paso 10: diligencia el formulario 210
Paso 11: carga la declaración de renta en la plataforma Muisca
Conciliación fiscal
Plazo para presentar el formato de conciliación fiscal por el año gravable 2023
Firmeza de la declaración de renta y beneficio de auditoría
Firmeza de la declaración de renta
Beneficio de auditoría para la declaración de renta
Régimen sancionatorio
Recursos Actualícese
La declaración de rentaes un compromiso fiscal por el cual las personas naturales informan anualmente a la Dian sus ingresos, ganancias ocasionales, costos y gastos.
Por el año gravable 2023, la declaración de renta de las personas naturales deberá atender las novedades introducidas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, la cual contempla varios cambios para esta clase de contribuyentes.
Además, de acuerdo con el artículo 1 del Decreto 2229 de diciembre 22 de 2023, los plazos para su vencimiento en 2024 se cumplen entre el 12 de agosto y el 24 de octubre, según el último dígito del NIT del contribuyente.
A continuación, te presentamos a grandes rasgos lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
Pasos para preparar la declaración de renta de personas naturales
Los siguientes son 11 sencillos pasos que debes seguir para preparar la declaración de renta de una persona natural. Veamos:
Paso 1: evalúa si el declarante es o no residente fiscal en Colombia
Paso 2: determina si la persona natural es contribuyente del impuesto sobre la renta
Paso 3: confirma si el contribuyente está obligado o no a llevar contabilidad
Paso 4: verifica si el contribuyente se encuentra obligado a declarar
Paso 5: identifica la fecha para presentar la declaración de renta
Paso 6: verifica el cumplimiento de los requerimientos previos
Paso 7: selecciona el formulario
Paso 8: identifica cuáles cédulas del formulario deberás diligenciar
Paso 9: estudia las novedades de la declaración de renta de las personas naturales AG 2023
Paso 10: diligencia el formulario 210
Paso 11: carga la declaración de renta en la plataforma Muisca
Conciliación fiscal: esto es lo que deberán tener en cuenta los contribuyentes del impuesto de renta por el AG 2023
La Ley 2277 de 2022 había introducido diversos cambios al ET para modificar la forma que las personas jurídicas y naturales liquidarán su impuesto de renta de los años gravables 2023 y siguientes.
En consecuencia, la Dian expidió la Resolución 011147 de diciembre de 2023, por medio de la cual se efectuaron múltiples ajustes a los formatos 2516 y 2517 que se emplean como anexos de “conciliación fiscal” para los contribuyentes del impuesto de renta (tanto de personas naturales como jurídicas) que estén obligados a llevar contabilidad o que la llevan de forma voluntaria y que presentan cada año sus declaraciones en los formularios 110 y 210.
Otras inquietudes alrededor de la declaración de renta de personas naturales
¿Cuál es el período de firmeza para las declaraciones de renta de personas naturales? ¿A qué sanciones se enfrenta el contribuyente que no atienda esta obligación tributaria? ¿Qué otros aspectos se deben tener en cuenta al momento de preparar y presentar correctamente la declaración?
Encuentra en esta publicación las respuestas a estas y otras preguntas frecuentes alrededor de este importante tema. ¡Accede ahora!
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[Libro] Generalidades y cambios en la presentación de información exógena tributaria AG 2023
El reporte de información exógena constituye un conjunto de datos que debe entregarse periódicamente a la Dian, el cual realiza con respecto a las operaciones con terceros.
A continuación, te entregamos toda la información necesaria y lo mejor de nuestras herramientas, para que reportes la exógena fácilmente.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Introducción
¿Qué es la información exógena?
¿Cuáles normas reglamentan la información exógena del año gravable 2023?
Obligados a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2023
¿Cuáles personas naturales se encuentran obligadas a reportar información exógena por el año gravable 2023?
No obligados a entregar el reporte de información exógena por el año gravable 2023
Novedades y pasos para la presentación del reporte de información exógena AG 2023
Vencimientos del reporte de información exógena
¿El requerimiento de información exógena del año gravable 2023 aún puede cambiar?
Formatos para presentar en el reporte de información exógena
¿Cuáles son los errores más frecuentes al presentar la información exógena?
A continuación, te presentamos a grandes rasgos lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
Un repaso de qué es la información exógena
La información exógena consiste en un informa que debe presentarse periódicamente ante la Dian, por parte de las personas naturales y jurídicas, sobre las operaciones realizadas con sus clientes, usuarios o aquellos que intervengan en el desarrollo del objeto social de la entidad, mediante los servicios informáticos dispuestos para tal fin y cumpliendo con las resoluciones y especificaciones técnicas expedidas por la administración tributaria.
Pero ¿cuál es el fin de este reporte?
Objetivos principales del reporte de información exógena
Los objetivos principales de este reporte son:
Comparar la información suministrada por otros contribuyentes y agentes externos.
Determinar inconsistencias que impliquen el incumplimiento de normas fiscales.
Contrarrestar la evasión de impuestos y el contrabando.
¿Qué normatividad debes estudiar para cumplir con esta obligación tributaria?
Mediante la Resolución 001255 del 26 de octubre de 2022 la Dia fijó los medios de presentación de esta información, acompañados de las precisiones que deben tener en cuenta las personas naturales, jurídicas y demás obligados.
Ahora bien, ¿tienes claro si estás o no obligado a presentar la información exógena por el año gravable 2023? En esta publicación encontrarás la información detallada que te permitirá determinar si efectivamente debes llevar a cabo este proceso ante la administración tributaria.
Otras preguntas frecuentes sobre la información exógena tributaria
Si has leído hasta este punto, seguramente te surgen dudas como: ¿cuáles son los errores más frecuentes en los que puedo incurrir al presentar este reporte?, ¿cuándo finalizan los vencimientos?, ¿qué sanciones me pueden aplicar si no atiendo esta obligación correctamente?, entre muchas otras.
En esta nueva entrega de nuestros libros digitales encontrarás las respuestas a estas y más interrogantes, brindándote todas las herramientas necesarias para que cumplas con tus labores profesionales exitosamente.
El material adicional relacionado en este producto es exclusivo de nuestros Suscriptores Actualícese. Para disfrutar de todo este contenido, conoce nuestras suscripciones y elige una de ellas Ingresando AQUÍ.
[Libro Blanco] Novedades para la preparación y presentación de la información exógena tributaria a la Dian en medios electrónicos
Encuentra toda la información necesaria para presentar correctamente la información exógena en esta completa publicación elaborada por el Dr. Diego Guevara, acompañada de videoconferencias y herramientas fundamentales para estar a la vanguardia en tus labores profesionales.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Cuadro sinóptico: resumen de las categorías de informantes por el año gravable 2023 y los formatos que deben utilizar (incluyendo las novedades que se detectan en cada formato)
Ejemplos prácticos para algunos de los reportes exigidos por el año gravable 2023 en la Resolución 1255 de octubre 26 de 2022 (artículos 631 y 631-3 del ET)
Reporte literal “a” del artículo 631 del ET.
Reporte literales “b” y “e” del artículo 631 del ET.
Descuentos tributarios tomados en la declaración de renta o del régimen simple del año gravable 2023.
Otros datos de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2023, y de las declaraciones de IVA del 2023.
Reportes de empleadores que expidan formularios 220 con los datos por pagos y/o abonos por rentas de trabajo y pensiones durante el 2023.
Suministro de la información exógena tributaria del año gravable 2023 a través del portal de internet de la Dian
¿Qué son los SIE?
Pasos a seguir para el uso de la opción “presentación de información por envío de archivos”.
Consulta posterior a la entrega de los archivos para verificación de errores.
Corrección a los reportes inicialmente enviados.
Prevalidadores para la elaboración o validación de la información exógena tributaria del año gravable 2023
Usos que pueden darse a los prevalidadores tributarios diseñados por la Dian.
Requisitos técnicos que debe tener el equipo en el cual se vayan a utilizar los prevalidadores.
A continuación, te presentamos brevemente lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
Un repaso de la normatividad expedida a la fecha con relación a la información exógena AG 2023
Iniciaremos nuestro recorrido por esta publicación haciendo un breve repaso, de la mano del Dr. Guevara, de la normatividad expedida hasta la fecha de cierre de edición de esta obra (abril de 2024), con el ánimo de hacer algunos comentarios pertinentes sobre dicha normatividad aplicable a la información exógena tributaria solicitada por la Dian por el año gravable 2023.
Informantes por el año gravable 2023: ¿qué formato deberán utilizar?
En esta publicación se analizará minuciosamente cuáles son las categorías de informantes de exógena por el año gravable 2023 y los formatos que deben usar, respectivamente para el suministro de la información solicitada a través del portal de la Dian.
Lo anterior, acompañado de las novedades normativas aplicables en cada caso y, por supuesto, de un amplio listado de herramientas desarrolladas por el Dr. Guevara, para lleves a cabo tus labores profesionales exitosamente.
¿Qué beneficios te brinda esta publicación?
No solo encontrarás la explicación minuciosa de cada una de las temáticas relacionadas con la correcta presentación de la información exógena tributaria a la Dian. También contarás con múltiples videoconferencias impartidas por nuestro líder en investigación tributaria, el Dr. Diego Guevara, quien despejará en cada una de ellas todas las posibles dudas en torno a este importante tema.
[Libro Blanco] Novedades en la preparación y presentación de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio de personas jurídicas, y de la declaración anual del régimen simple de tributación, AG 2023
Aprende de la mano del Dr. Guevara cómo presentar correctamente la declaración de renta de personas jurídicas y la declaración anual del régimen simple, considerando los cambios introducidos con los decretos reglamentarios expedidos en el 2023, así como los cambios que en su momento introdujeron las leyes 2238 y 2240 de 2022 y la Ley 2277 de 2022.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Información básica aplicable tanto a los declarantes de renta (ya sea en el régimen ordinario o en el especial) como a los declarantes de ingresos y patrimonio y a los del régimen simple
Indicadores básicos para la preparación y presentación de la declaración de renta y/o de ingresos y patrimonio año gravable 2023 de las personas jurídicas, y para la preparación y presentación de la declaración anual del régimen simple año gravable 2023.
Cuadro temático de cambios introducidos al Estatuto Tributario, y a otras normas, mediante leyes de los años 2022 y sentencias de la Corte Constitucional del año 2023, pero que se relacionaron solamente con normas sustantivas que sí tienen relación con el impuesto de renta y de ganancia ocasional de las personas jurídicas o con la declaración anual del régimen simple, y que son cambios que solo empezaban a tener efecto en el año gravable 2023.
Clasificación general de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y complementario por el año gravable 2023.
Novedades y puntos básicos aplicables tanto a los declarantes de renta del régimen ordinario o del especial como a los declarantes de ingresos y patrimonio
Cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022 a la liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional de las personas jurídicas.
Régimen simple de tributación y su aplicación durante el AG 2023
Novedades en procedimiento tributario aplicable a todos los tipos de declarantes
Listado de grandes contribuyentes para años 2023 y 2024 fue definido por la DIAN en diciembre de 2022.
Ley 2277 de 2022 modificó las normas penales por activos omitidos, pasivos inexistentes, ingresos omitidos, costos y deducciones inexistentes, anticipos y retenciones inexistentes.
Tributación de los dividendos gravados y no gravados que perciban las personas jurídicas (nacionales o extranjeras), y el complejo caso de la “retención trasladable”, luego de ser reglamentados con el decreto 1103 de julio de 2023
Tributación y retención en la fuente para los dividendos de los años 2016 y anteriores, o 2017 y siguientes, percibidos en Colombia por sociedades nacionales
A continuación, te compartimos brevemente lo que podrás conocer accediendo a esta publicación:
Novedades normativas para presentar la declaración de renta de personas jurídicas y del SIMPLE AG 2023
Son numerosas las novedades que se deberán tomar en cuenta para la elaboración y presentación de la declaración de renta de personas jurídicas y de la declaración anual del régimen simple por el año gravable 2023.
Te invitamos a descubrir algunas de ellas:
La correcta definición del patrimonio líquido a diciembre 31 de 2023 con influencia en la presentación de la declaración de activos en el exterior a enero 1 de 2024.
La aplicación de la nueva tarifa del 15% para calcular el impuesto de ganancia ocasional por conceptos diferentes a loterías, rifas y similares (ver la nueva versión del artículo 313 del ET).
La utilización de las nuevas tarifas y un nuevo descuento tributario especial para liquidar el impuesto anual bajo el régimen simple de tributación.
La utilización de una nueva versión del formulario 110 para año gravable 2023 en el cual se incluyen nuevos renglones que permitirán controlar la aplicación de varios de los cambios introducidos de la Ley 2277 de 2022.
La utilización de una versión ajustada del formato 2516, el cual fue ajustado con la Resolución 1147 de diciembre 23 de 2023 por causa de los cambios que se introdujeron con la Ley 2277 de 2022.
La definición de lo que sucederá con el impuesto diferido al cierre del 2023, y con el cálculo del anticipo al impuesto de renta del 2024 y el saldo a favor de la declaración del año gravable 2023, si las sociedades nacionales deciden trasladarse durante el 2024 al Régimen Simple.
¿Qué beneficios te brinda esta publicación?
No solo encontrarás la explicación minuciosa de cada una de las temáticas relacionadas con la correcta presentación de estas obligaciones tributarias.
También contarás con 9 videoconferencias impartidas por nuestro líder en investigación tributaria, el Dr. Diego Guevara, quien despejará en cada una de ellas todas las posibles dudas en torno a este importante tema.
Como es costumbre en cada una de nuestras publicaciones, desde Actualícese también hemos puesto a tu disposición diversas herramientas indispensables, que serán tus aliadas en tu labor profesional. Entre ellos, un cuadro temático con las normas afectadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 y un simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación AG 2024.
[Libro Blanco] Principales novedades de la Ley 2277 de 2022 de reforma tributaria y su evolución normativa durante 2023
Conoce los pormenores de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, sus novedades y sus implicaciones, abordadas minuciosamente por el Dr. Diego Guevara, líder de investigación contable y tributaria de Actualícese.
Lo anterior, acompañado de herramientas indispensables para llevar a cabo tus labores profesionales.
Si deseas conocer en detalle todo lo que te ofrece esta publicación, te invitamos a examinar su tabla de contenido:
TABLA DE CONTENIDO
Principales novedades en materia de procedimiento tributario
Reducción transitoria en intereses de mora para declaraciones presentadas sin pago, sanciones de extemporaneidad e intereses de mora para declaraciones pendientes de presentar
Nuevas reglas para presentación y pago de las declaraciones mensuales de retenciones y autorretenciones en la fuente, oportunas o extemporáneas, que se presenten con saldos a pagar inferiores a 10 UVT (aproximadamente $424.120 en el 2023)
Oportunidad hasta marzo de 2023 para subsanar la presunta ineficacia de las declaraciones de IVA que hasta noviembre 30 de 2022 habían sido presentadas con periodicidad equivocada
Inscritos en el Régimen Simple de Tributación presentarán a partir del 2023 la Declaración Anual de Activos en el Exterior
Sanciones relacionadas con la entrega de información exógena a la DIAN fueron reducidas de forma permanente. También se concedió reducción adicional especial transitoria, hasta abril de 2023, para quienes no han presentado información o la presentaron con errores
Liquidación oficial de las declaraciones tributarias mediante la figura de facturación del impuesto se podrá empezar a aplicar no solo a los omisos del impuesto de renta, sino también a los omisos de las declaraciones del IVA y el INC
Principales novedades en materia de IVA y de retenciones o autorretenciones en la fuente a título de los impuestos nacionales (renta, ganancia ocasional, timbre y GMF)
Reducción de las bases gravables especiales a partir de las cuales se genera el IVA para quienes explotan algunos juegos de suerte y azar
Modificaciones al listado de bienes y/o servicios que pueden venderse como excluidos del IVA
Modificaciones al grupo de personas naturales y jurídicas que pueden operar como no responsables del IVA
Eliminación definitiva de las jornadas de tres días anuales para realizar ventas exentas de IVA las cuales solo aplicaban a algunos bienes especiales
Aplicación de retenciones en la fuente a título de renta a las personas naturales del régimen ordinario (residentes o no residentes) que terminen obteniendo ingresos en especie
Ajustes en la retención en la fuente a título de renta por concepto de pagos o abonos en cuenta por rentas de trabajo (laborales y no laborales)
Ajustes en la retención en la fuente a título de renta por concepto de dividendos y/o participaciones pagados o abonados en cuenta a las personas naturales y jurídicas del régimen ordinario o del régimen especial
Nueva retención en la fuente a título de renta que se practicará a partir de enero 1 de 2024 a los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas o entidades ubicadas en otros países con los cuales no se tengan convenios para evitar la doble tributación internacional y que se conviertan en “contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia”
Exoneración de retención en la fuente a título de renta para personas naturales residentes del régimen ordinario que operen como no responsables del IVA y que reciban sus pagos a través de proveedores de servicios de pago (ejemplo: Payu, Efecty, etc.)
Nueva regla para realizar retención en la fuente a título de renta por parte de los aseguradores que cancelen indemnizaciones por seguros de vida
Nuevas reglas para que los notarios no realicen retención en la fuente a título de renta a las personas naturales residentes que vendan su casa o apartamento de habitación y cumplan con lo indicado en la nueva versión del artículo 311-1 del ET
Nuevas reglas para que los notarios realicen retención en la fuente a título del impuesto de timbre en las operaciones donde se vendan bienes raíces por un monto igual o superior a 20.000 UVT (unos $840.000.000 en el 2023), y el inmueble vendido no sea una vivienda urbana ubicada en los estratos 1, 2 o 3 (ver artículos 518 y 530-1 del ET)
Modificaciones en materia de la retención en la fuente que las entidades financieras deben practicar a título del gravamen a los movimientos financieros –GMF–
Creación de tres nuevos impuestos a la producción o importación de plásticos de un solo uso, de bebidas azucaradas o de alimentos ultraprocesados, los cuales comenzaron a aplicar en el año 2023
Nuevo impuesto a la producción o importación de plásticos de un solo uso
Nuevo impuesto a la producción o importación de bebidas azucaradas y alimentos ultraprocesados
Creación de un nuevo impuesto anual al patrimonio con vigencia permanente, el cual empezó a cobrarse sobre los patrimonios líquidos poseídos a enero 1 de 2023
Características básicas del nuevo impuesto al patrimonio para personas naturales y sucesiones ilíquidas, y algunas personas jurídicas, cuando posean patrimonios líquidos fiscales iguales o superiores a 72.000 UVT
Ilustración práctica para el cálculo y liquidación del impuesto al patrimonio en el año gravable 2023
Cambios aplicables a la liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional, tanto de personas jurídicas como de personas naturales, que pertenezcan al régimen ordinario o al régimen especial
Cambios que aplicarán por igual tanto a las personas jurídicas nacionales como a las personas naturales residentes, o que aplicarán por igual tanto a las personas jurídicas extranjeras como a las personas naturales no residentes
Cambios que solo aplicarán a las personas jurídicas nacionales o del exterior
Cambios que solo aplicarán a las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas (residentes o no residentes) del régimen ordinario
Cambios aplicables a la liquidación del impuesto anual bajo el régimen simple de tributación
Cambios en el universo de personas naturales y jurídicas que podrán optar voluntariamente por el régimen simple a partir del año gravable 2023, y cambios en las tarifas que se aplicarán a partir del 2023 para liquidar los anticipos bimestrales obligatorios y el impuesto anual de los contribuyentes del régimen simple
Exoneración para algunas personas naturales del deber de liquidar anticipos bimestrales
Creación de un nuevo descuento tributario imputable al impuesto simple por concepto del GMF pagado en las cuentas bancarias y el cual será excluyente con el descuento tributario por una parte de las ventas recaudadas con tarjetas débito o crédito
Cambios introducidos a los ingresos no gravados y al impuesto de ganancias ocasionales de quienes pertenezcan al régimen ordinario también aplicarán por igual a quienes pertenezcan al régimen simple de tributación
Otras medidas especiales incluidas dentro de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022
Nuevas instrucciones para que los trabajadores independientes definan el ingreso base de cotización para efectos de liquidar sus aportes obligatorios a seguridad social
Modificaciones a las normas del código penal relacionadas con los delitos por “omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes” y “defraudación o evasión tributaria”
En el siguiente video te presentamos a grandes rasgos cómo ingresar y navegar por nuestro libro Principales novedades de la Ley 2277 de 2022 de reforma tributaria y su evolución normativa durante 2023:
Principales novedades de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
En primera instancia, abordaremos los cambios significativos en el procedimiento tributario, así como las nuevas disposiciones introducidas por la Ley de reforma tributaria 2277 que buscan facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y brindar beneficios a los contribuyentes.
Acto seguido, analizaremos las novedades en la retención en la fuente para rentas de trabajo, incluyendo ajustes para dividendos y participaciones, así como deducciones y rentas exentas, destacando los límites y porcentajes aplicables en estos casos.
Posteriormente, hablaremos sobre las modificaciones en el IVA y las retenciones en la fuente a nivel nacional, como la reducción de bases gravables especiales y la actualización en el listado de bienes excluidos del IVA.
Asimismo, mencionaremos los cambios en la contabilización de ingresos en especie para evitar la elusión fiscal, y las nuevas reglas para la retención de impuesto de timbre en ventas de bienes raíces.
Creación de tres nuevos impuestos aplicables desde el año 2023 a través de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Encuentra aquí información completa sobre los nuevos impuestos a la producción o importación de plásticos de un solo uso, bebidas azucaradas y alimentos ultraprocesados, detallando sus características, aplicación, responsables de pago y excepciones.
También se menciona la creación de un nuevo impuesto al patrimonio que se aplica a personas naturales, sucesiones ilíquidas y algunas personas jurídicas, con cambios en la forma de calcular el valor fiscal de acciones o cuotas en sociedades nacionales.
Pero eso no es todo…
En esta publicación hablaremos sobre los cambios aplicables a la liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional, tanto de personas jurídicas como de personas naturales, que pertenezcan al régimen ordinario o al régimen especial, así como los cambios aplicables a la liquidación del impuesto anual bajo el régimen simple de tributación.
Por último, ponemos a tu disposición un amplio listado de herramientas indispensables y recursos audiovisuales muy interesantes, que serán tus aliados en el cumplimiento a cabalidad de tus labores profesionales.
[Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2023
¡Cierra el 2023 de manera eficiente con la 4.ª edición de este Libro Blanco! Esta edición te permitirá actualizarte en cada una de las novedades contables y tributarias esenciales para las pymes en este proceso de cierre y conciliación fiscal. ¡No dejes que los cambios te sorprendan!
En el vertiginoso mundo empresarial, anticiparse a los cambios es la clave para la supervivencia y el crecimiento. El proceso de cierre contable y conciliación fiscal no es solo el fin de un ciclo, sino la base para decisiones futuras.
En el proceso de cierre contable y conciliación fiscal 2023 es esencial…
A partir de las novedades contables y tributarias que impactan el 2023, los principales procesos que deben seguirse en el proceso de cierre son:
De esta manera, la 4.ª edición del Libro Blanco Cierre contable y conciliación fiscal: guía actualizada sobre las novedades contables y tributarias y su aplicación eficiente en las Pymes, por el año gravable 2023, es el aliado esencial para esta temporada. Con recursos prácticos, ejemplos y modelos descargables, tips contables y tributarios, cuadros comparativos, etc., esta guía te prepara para enfrentar con confianza los cambios que, a pesar de haberse materializado en 2021 y 2022, empiezan a surtir aplicación a partir del año gravable 2023. ¡No dejes que estos cambios te sorprendan!
Características técnicas de la publicación
Editorial:
Actualícese.com LTDA.
Autor:
José Hernando Zuluaga
Formato:
Digital e impreso
ISBN (versión digital):
978-628-7671-07-2
ISBN (versión impresa)
978-628-7671-06-5
Número de páginas:
600
Tamaño de archivos de descarga:
PDF (libro): 16,3 MB; carpeta zip (anexos): 28 MB
Un libro sobre el proceso de cierre contable y conciliación fiscal más 62 anexos descargables en Excel y las novedades normativas posteriores
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 62 anexos descargables en Excel y Word, y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de los anexos que recibirás en adición al libro:
1. Simulador para la clasificación de entidades en los grupos 1, 2 y 3
A través de este simulador se puede evaluar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el DUR 2420 de 2015 para determinar la clasificación de una entidad dentro de los grupos 1, 2 o 3. Lo anterior, teniendo en cuenta las novedades instauradas por el Decreto 1670 de 2021 en relación con los requisitos aplicables al grupo 3.
2. Modelo de política base de preparación de estados financieros bajo el Estándar para Pymes
Este formato constituye una guía para la elaboración de la primera parte del manual de políticas contables, teniendo como referencia el marco normativo del Estándar para Pymes y algunas definiciones básicas.
3. Casos prácticos sobre los aspectos relevantes en la contabilización de activos
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de activos, tales como efectivo y equivalentes, cuentas por cobrar y otros activos financieros, inventarios, propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, intangibles, activos biológicos, inversiones y criptoactivos.
4. Modelo de conciliación bancaria básica
En este formato se comparten tres plantillas para elaborar la conciliación bancaria que debe realizarse por lo menos de forma mensual.
5. Rotación de cartera y política de recaudo a clientes
Esta plantilla de control de cuentas por cobrar a clientes incluye la política de gestión de recaudo destinada por la entidad.
Se encuentran diferentes alertas para identificar cuáles clientes están en mora y cómo afecta esta información al indicador de rotación de cartera.
6. Métodos de valuación de inventarios – PEPS, PP e identificación específica
En este formato se ejemplifican casos prácticos sobre la aplicación de los métodos de valuación de inventario, primeros en entrar primeros en salir –PEPS–, promedio ponderado e identificación específica.
7. Métodos de depreciación
En este formato se expone un modelo para el cálculo de depreciación a través del método de línea recta, depreciación por componentes, método de saldos decrecientes y de unidades de producción.
8. Política de pagos y manejo de cuentas por pagar
Esta plantilla de control de cuentas por pagar incluye la política de gestión destinada por la entidad para identificar qué pagos priorizar.
9. Clasificación de instrumentos financieros como pasivo o patrimonio
En este archivo se plantean varios ejemplos para analizar los aspectos que se deben tener en cuenta para clasificar un instrumento financiero como pasivo o patrimonio.
10. Casos prácticos sobre los aspectos relevantes en la contabilización de pasivos
En este archivo se plantean varios ejemplos para analizar los aspectos que se deben tener en cuenta para clasificar un instrumento financiero como pasivo o patrimonio.
11. Clasificación de arrendamientos
En este formato se ilustran 5 casos prácticos sobre la clasificación de los contratos de arrendamiento de una entidad del grupo 2 como financieros u operativos, teniendo en cuenta las condiciones establecidas en la sección 20 del Estándar para Pymes.
12. Casos prácticos sobre los aspectos relevantes en la contabilización del patrimonio
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de las partidas del patrimonio, tales como aportes sociales, reserva legal y utilidades y dividendos.
13. Casos prácticos sobre la contabilización de ingresos en las pymes
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de los ingresos en pymes, tales como ingresos por venta de bienes, de servicios, de contratos de construcción, devoluciones y descuentos en ventas.
14. Casos prácticos sobre distribución de los CIF
En este formato se ejemplifican 2 casos prácticos sobre la distribución de los costos indirectos de fabricación. El primero, cuando la capacidad real está por debajo de la capacidad normal de producción, y el segundo, cuando la capacidad real excede la capacidad normal.
15. Presupuestos para determinar el control de una entidad sobre otra
En este formato se enuncian los presupuestos que deben evaluarse para establecer si una entidad tiene control sobre otra y en este sentido determinar la obligación de consolidar estados financieros.
16. Liquidador de indicadores de detrimento patrimonial e insolvencia financiera
En este liquidador se podrán calcular e interpretar fácilmente los indicadores de detrimento patrimonial e insolvencia financiera.
17. Modelo de certificación de estados financieros, versión simplificada
Este formato corresponde a un modelo simplificado de la certificación que debe emitir el representante legal, al igual que el contador público, en relación con los estados financieros, en virtud de lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 222 de 1995.
18. Modelo de certificación de estados financieros consolidados
Con este formato se puede obtener una guía sobre cómo certificar estados financieros consolidados, quiénes y en qué condiciones deben preparar este tipo de estados financieros, y qué normas se deben atender para dicho proceso.
19. Simulador del estado de situación financiera
Este simulador corresponde a un modelo de estado de situación financiera comparativo que incluye las partidas más relevantes utilizadas por una empresa del grupo 1 o 2 en el 2023. Incluye fórmulas relacionadas con los análisis financieros horizontal y vertical que se pueden usar para revisar las cifras incluidas en dicho modelo.
20. Presentación del estado de resultados y el ORI
Este formato expone un ejemplo de cómo llevar a cabo la presentación del estado del resultado integral por enfoques o por función por los años 2022 y 2023.
21. Excel para elaborar el estado de cambios en el patrimonio
Esta plantilla de Excel facilita la elaboración del estado de cambios en el patrimonio consolidado o individual de una entidad del grupo 2 (pyme). En este se ejemplifica un caso del estado de cambios en el patrimonio de una entidad de forma individual.
22. Estructura del estado de resultados y ganancias acumuladas
En este formato se ejemplifica la estructura del estado de resultados y ganancias acumuladas para una entidad.
23. Estado de flujos de efectivo – método directo
Este formato contiene un caso práctico sobre el estado de flujos de efectivo a través del método directo.
Adicionalmente, se encuentra una plantilla que facilitará la elaboración del estado de flujos de efectivo por el mencionado método.
24. Estado de flujos de efectivo – método indirecto
Este formato contiene un caso práctico sobre el estado de flujos de efectivo a través del método indirecto.
Adicionalmente, se encuentra una plantilla que facilitará la elaboración del estado de flujos de efectivo por el mencionado método.
25. Modelo de notas al estado de situación financiera
En este modelo se exponen algunas recomendaciones que ayudan a revelar los impactos de la información sobre el estado de situación financiera preparado por los períodos comparativos 2022-2023. Cabe aclarar que estas notas tienen un carácter ilustrativo.
26. Guía para las revelaciones en los estados financieros según el Estándar para Pymes
En este formato se expone un resumen sobre las revelaciones que contempla el Estándar para Pymes en cada una de sus secciones respecto a las principales partidas que componen los estados financieros.
27. Caso práctico sobre la corrección del efecto de las normas fiscales a través del impuesto diferido
En este formato se explica a través de un caso práctico cómo el impuesto diferido permite la corrección del efecto de las normas fiscales en los estados financieros.
28. Diferencias en la determinación del impuesto diferido
Esta plantilla permite identificar rápidamente si los rubros de la partida a evaluar generan diferencia, su naturaleza y si dan lugar a impuesto diferido activo o pasivo.
29. Métodos para identificar la naturaleza del impuesto
En este formato se desarrollan 2 casos prácticos sobre la aplicación de los métodos del balance y el aritmético en la identificación de la naturaleza del impuesto diferido.
30. Diferencias permanentes, temporales y temporarias: efectos en la utilidad contable y fiscal
En este formato se exponen los escenarios que surgen en relación con el efecto de las diferencias, permanentes, temporales y temporarias en la utilidad contable y fiscal dentro del proceso de cierre.
31. Impuesto diferido por gastos de establecimiento
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por gastos de establecimiento.
32. Impuesto diferido por deterioro de cartera
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por deterioro de cartera.
33. Impuesto diferido por compensación de pérdidas fiscales
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por compensación de pérdidas fiscales.
34. Impuesto diferido en venta de bienes inmuebles a largo plazo
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por la venta de bienes inmuebles a largo plazo.
35. Impuesto diferido por compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva.
36. Impuesto diferido por propiedades de inversión
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por propiedades de inversión.
37. Impuesto diferido por depreciación de propiedades, planta y equipo
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por depreciación de propiedades, planta y equipo.
38. Impuesto diferido por diferencia en cambio
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por diferencia en cambio.
39. Impuesto diferido por deterioro de inventario
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por deterioro de inventario.
40. Impuesto diferido por valorización de intangibles
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por valorización de intangibles.
41. Impuesto diferido en medición de activos biológicos
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 en medición de activos biológicos.
42. Impuesto diferido por acciones medidas al valor razonable
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por acciones medidas a valor razonable.
43. Impuesto diferido en provisiones
En este formato se ejemplifican los pasos para identificar, reconocer y contabilizar el impuesto diferido por el 2023 por provisiones.
44. Liquidador de tope de ingresos para formatos 2516 y 2517 por el año gravable 2023
A través de este liquidador se puede calcular el tope que establece el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016 para quedar obligado a presentar de forma virtual los formatos de conciliación fiscal por el año gravable 2023.
45. Matriz sobre la realización fiscal de ingresos, costos y gastos
En este modelo se expone una matriz con las indicaciones del Estatuto Tributario en relación con la realización de los ingresos, costos y gastos para efectos fiscales.
46. Modelo sobre los principales índices de coherencia tributaria para personas jurídicas
En este formato se enuncia un modelo sobre los principales índices de coherencia tributaria y su aplicación para el caso de las personas jurídicas.
47. Ejemplos sobre las diferencias más comunes en el proceso de conciliación fiscal
En este formato se exponen cuatro casos sobre las diferencias más comunes que pueden presentarse en la identificación de las partidas conciliatorias en el proceso de conciliación fiscal.
48. Guía sobre sistema de facturación electrónica y documentos soporte a 2023
En esta guía se distinguen los aspectos relevantes a tener en cuenta en relación con la factura electrónica, el documento soporte por operaciones con no obligados a facturar y el documento soporte de nómina electrónica por el 2023.
49. Modelo en Excel sobre subcapitalización en personas jurídicas por el año gravable 2023
En este formato se expone un caso práctico sobre la aplicación del límite de subcapitalización por el 2023 para las personas jurídicas.
50. Caso práctico sobre bancarización por el año gravable 2023
En este formato se desarrolla un caso práctico sobre la interpretación de la norma de bancarización contenida en el artículo 771-5 del ET por el año gravable 2023 para el caso de una persona jurídica, teniendo en cuenta el más reciente pronunciamiento del Consejo de Estado.
51. Liquidador de intereses presuntivos por el año gravable 2023
En este formato se exponen los 3 casos que pueden originarse en la liquidación de los intereses presuntivos entre sociedades y socios durante 2023, teniendo en cuenta el artículo 1 del Decreto 848 de mayo 29 de 2023.
52. Liquidador de renta líquida gravable por recuperación de deducciones
A través de este liquidador se pueden realizar simulaciones para determinar la utilidad por venta de un activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones.
53. Liquidador sobre los efectos fiscales de escriturar un bien inmueble por debajo del valor comercial
Por medio de este liquidador se puede identificar el efecto fiscal de escriturar un bien inmueble por debajo del valor comercial.
54. Tributación en el impuesto de renta de dividendos y participaciones por el año gravable 2023
En este formato se exponen varios casos prácticos sobre la tributación de los dividendos y participaciones por el año gravable 2023 cuando estos han correspondido a utilidades generadas en 2016 y anteriores o 2017 y siguientes y han sido recibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes y no residentes, sociedades nacionales y extranjeras. Lo anterior, teniendo en cuenta las novedades instauradas por la Ley 2277 de 2022 y la reglamentación efectuada por el Decreto 1103 de 2023.
55. Simulador del beneficio de auditoría 2021, 2022 y 2023
En este formato se encuentra un simulador automático y manual para identificar si un contribuyente puede acogerse al beneficio de auditoría en las declaraciones de los años gravables 2021, 2022 o 2023. Además, contempla la prórroga establecida por el Plan Nacional de Desarrollo del Gobierno actual (ver el artículo 69 de la Ley 2294 de mayo 19 de 2023).
56. Reglamentación del descuento de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET
En este formato se incluye una matriz con los aspectos más relevantes en relación con la reglamentación del descuento de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET, de acuerdo con el Decreto 985 de 2022.
57. Casos prácticos sobre deducciones y descuentos tributarios en 2023
En este formato se desarrollan tres diferentes casos de descuentos y donaciones en los que se pueden evidenciar los cambios que fueron introducidos por la reforma tributaria para personas jurídicas para el período 2023.
58. Caso práctico sobre adquisición de activos con interés implícito
En este formato se desarrolla un caso práctico sobre la adquisición de activos que generan intereses implícitos.
59. Rentas exentas, descuentos, costos y deducciones para personas jurídicas por el año gravable 2023
En este formato se resumen las principales rentas exentas, descuentos tributarios, costos y deducciones que podrán aplicar las personas jurídicas por el año gravable 2023.
60. Control sobre las partidas conciliatorias por el año gravable 2023
En esta guía se detalla cada una de las partidas conciliatorias abordadas en el libro con su respectiva normativa y la página específica de la publicación en la que el usuario podrá encontrar el desarrollo del tema.
61. Caso práctico sobre el cálculo de la tasa mínima de tributación
En este formato de Excel se presenta un caso práctico sobre la depuración del resultado contable de una persona jurídica del régimen ordinario, teniendo en cuenta el cumplimiento de la liquidación del impuesto neto de renta y considerando la tasa mínima de tributación establecida en el parágrafo 6 del artículo 240 del ET, luego de la modificación realizada por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022.
62. Modelo general para la elaboración de estados financieros y cálculo de indicadores financieros
Este es un modelo de Excel para la elaboración de los estados financieros de una pyme por el ejercicio de 2023.
Incluye una plantilla para el análisis vertical y horizontal, el cálculo de los indicadores financieros y de detrimento patrimonial e insolvencia establecidos en el Decreto 1378 de 2021.
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 62 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.
¿Quién emite las Normas Internacionales de Información Financiera y cuál fue su origen?
Decreto único reglamentario: DUR 2420 de 2015 y su relación con los marcos técnicos normativos contables
¿Cómo identificar a qué tema corresponde cada artículo?
Anexos técnicos del DUR 2420 de 2015
Importancia de los marcos técnicos normativos contables
1.2 Grupos de convergencia para la aplicación de los marcos técnicos normativos contables
Requisitos para pertenecer al grupo 1
Modificaciones al marco técnico normativo para el grupo 1
Requisitos para pertenecer al grupo 2
Principales modificaciones propuestas por el IASB al Estándar para Pymes
Requisitos para pertenecer al grupo 3
¿En qué consiste la contabilidad simplificada que se aplica en el grupo 3?
Cambio de grupo de Estándares Internacionales a partir del 2023
Obligados a llevar contabilidad
1.3 Marco conceptual contable: importancia en la aplicación de los marcos técnicos normativos
Justificación del marco conceptual
Principales temas abordados en el marco conceptual emitido por el IASB en 2018
Principales cambios en el marco conceptual luego del Decreto 2270 de 2019
1.4 Manual de políticas contables
Normas para la elaboración de las políticas contables
Características e importancia de las políticas contables para una entidad
Responsabilidad de la elaboración de las políticas contables
Diseño de las políticas contables de la entidad
Contenido de las políticas contables
Recomendaciones para elaborar las políticas contables
Actualización de las políticas contables
Políticas contables y normas fiscales
Ejemplo de política contable con relación a las cuentas por cobrar de una pyme
CAPÍTULO 2. ASPECTOS BÁSICOS PARA LA CONTABILIZACIÓN SEGÚN EL ESTÁNDAR PARA PYMES
2.1 Definición del ciclo contable
Etapas del ciclo contable
2.2 Importancia del sotfware contable
Tipo de actividad económica
Tamaño de la entidad
Responsabilidades en la entidad frente a los procesos relacionados con el software contable
Módulos en el software contable
2.3 Contabilización de operaciones
Consideraciones sobre los activos
Efectivo y equivalentes al efectivo
Activos financieros
Inventarios
Propiedad, planta y equipo
Propiedades de inversión
Intangibles
Consideraciones sobre los pasivos
Pasivos financieros
Contratos de arrendamiento
Provisiones y contingencias
Beneficios a empleados
Impuestos por pagar o corrientes
Consideraciones sobre el patrimonio
Capital social en sociedades por acciones y limitadas
Utilidades retenidas
Reserva legal
Pago de dividendos
Consideraciones sobre los ingresos
Ingresos por la venta de bienes
Ingresos por prestación de servicios
Ingresos recibidos para terceros
Devoluciones y descuentos en ventas
Consideraciones sobre los gastos
Aspectos relevantes en la contabilización de los gastos
Consideraciones sobre los costos
Sistemas y bases de costos
CAPÍTULO 3. CIERRE CONTABLE 2023
3.1 Cierre contable: periodicidad y responsabilidades del profesional contable
3.2 Estados financieros
Tipos de estados financieros
Obligados a presentar estados financieros consolidados
Juego completo de estados financieros
Hipótesis de negocio en marcha y su incidencia en la elaboración de los estados financieros
Modificaciones a riesgos de insolvencia e indicadores de deterioro patrimonial según el Decreto 1378 de 2021
Requerimientos de los estados financieros
Estado de situación financiera
Estado del resultado integral
Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros y revelaciones
CAPÍTULO 4. IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y EL CIERRE CONTABLE Y FISCAL
4.1 Ajustes en el cierre contable y fiscal
Ajustes por presunciones fiscales
Ajustes por estimaciones contables
4.2 Impuesto a las ganancias
Categorías del impuesto a las ganancias
Obligados a calcular el impuesto diferido
Importancia de calcular el impuesto diferido
Tipos de diferencias en el impuesto diferido
Diferencias permanentes
Diferencias temporales
Diferencias temporarias
Determinación de la naturaleza del impuesto diferido
Efecto de las diferencias permanentes, temporales y temporarias en la utilidad contable y fiscal
Situaciones en las que se debe omitir el reconocimiento del impuesto diferido
Tarifa para calcular el impuesto diferido
Contexto de tributación de las personas jurídicas a partir de la Ley 2277 de 2022
Contabilización del impuesto diferido
Ejercicios sobre el cálculo del impuesto diferido
CAPÍTULO 5. CONCILIACIÓN FISCAL AÑO GRAVABLE 2023
5.1 Definición del proceso de conciliación fiscal
Elementos del proceso de conciliación fiscal
Proceso de conciliación fiscal por el año gravable 2023
Formatos utilizados para la conciliación fiscal por el año gravable 2023
Obligados a presentar los formatos 2516 y 2517 por el año gravable 2023 a través de los medios electrónicos de la Dian
Plazo para presentar el reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2023
Consideraciones especiales para el reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2023
Correcciones al reporte de conciliación fiscal
CINIIF 23 y su relación con el proceso de conciliación fiscal
Índices de coherencia tributaria
Sanciones aplicables al proceso de conciliación fiscal
5.2 Partidas conciliatorias para personas jurídicas por el año gravable 2023
MÓDULO A. Costos y gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles (diferencias permanentes que aumentan la renta líquida
Contexto de los documentos electrónicos en la aceptación fiscal de costos y gastos
MÓDULO B. Ingresos fiscales no contables (diferencias permanentes que aumentan la renta líquida)
MÓDULO C. Ingresos o utilidades que deben denunciarse como ganancia ocasional (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO D. Ingresos contables no fiscales (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO E. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO F. Costos y gastos especiales
MÓDULO G. Compensación de pérdidas fiscales y del exceso de renta presuntiva (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO H. Rentas exentas (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO I. Descuentos tributarios y créditos fiscales (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
MÓDULO J. Ganancias ocasionales gravables
MÓDULO K. Ajustes por estimaciones contables que originan diferencias en el reconocimiento de las partidas que componen los estados financieros
5.3 Limitación a beneficios y estímulos tributarios por el año gravable 2023
5.4 Tasa mínima de tributación para personas jurídicas por el año gravable 2023
CAPÍTULO 6. PREGUNTAS FRECUENTES
CAPÍTULO 7. NORMATIVA RELACIONADA
ANEXOS
¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?
El Libro Blanco Cierre contable y conciliación fiscal: guía actualizada sobre las novedades contables y tributarias y su aplicación eficiente en las pymes, por el año gravable 2023, detalla aquellas pautas que se deben tener en cuenta en la depuración de la información para la preparación de los estados financieros y el proceso de conciliación fiscal en este cierre del período, resolviendo dudas como:
¿Cuáles son las novedades contables que empezaron a aplicar en el 2023?
¿Qué revisiones son indispensables en las partidas que componen los estados financieros?
¿Cómo se preparan los estados financieros y cuál es la utilidad del análisis financiero en la toma de decisiones?
¿Cómo se determina el impuesto diferido y qué novedades deben tenerse en cuenta para su cálculo en 2023?
¿Cuáles son las partidas conciliatorias que deberán tener en cuenta las personas jurídicas en el 2023 de acuerdo con las novedades de la Ley 2277 de 2022?
¿Qué incidencia tienen las nuevas limitaciones de los estímulos tributarios del artículo 259-1 del ET y el establecimiento de la tasa mínima de tributación en la identificación de las partidas conciliatorias?
A continuación, algunas respuestas relevantes frente al tema principal abordado en esta publicación:
¿Qué novedades contables hay para las nuevas empresas?
Una de las modificaciones introducidas por el Decreto 1670 de 2021 es la relacionada con la clasificación en los grupos de convergencia para las nuevas empresas.
Así las cosas, el artículo 1 del decreto en referencia, cuya aplicación empezó a regir a partir del 1 de enero de 2023, establece que las nuevas empresas pueden aplicar el marco normativo técnico contable del grupo 3 por un período máximo de 3 años, incluso cuando la entidad supere los montos mínimos que le obligarían a clasificarse en un grupo mayor (también modificados por el nuevo decreto).
¿Cuál es la importancia de identificar los ajustes por presunciones fiscales y por estimaciones contables al cierre del 2023?
El cierre contable y fiscal demanda dos procesos importantes:
Tomar los saldos del final del período y hacer los ajustes correspondientes por las diferencias contables y fiscales, llevando, por supuesto, la correspondiente documentación para la trazabilidad de la información de la entidad.
Debitar y acreditar los ingresos y gastos, respectivamente, y trasladar la utilidad o pérdida del ejercicio a la cuenta del patrimonio.
Así, en el proceso de identificación de ajustes los contribuyentes deberán identificar las diferencias de medición entre las bases contables y fiscales de las partidas que componen los estados financieros, teniendo en cuenta la siguiente distinción:
Como puede observarse, ambos tipos de ajustes inciden en la información a presentar en los estados financieros y la información a incluir en el cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias que se derivan de la terminación del año, tales como la presentación de la declaración de renta, el formato de conciliación fiscal e incluso la información a incluir en los reportes de exógena.
¿Cuáles fueron las principales novedades de la reforma tributaria que impactaron el proceso de cierre contable y conciliación fiscal por el 2023 de las personas jurídicas?
La tributación de las personas jurídicas fue una de las más impactadas por la Ley 2277 de 2022, pues las modificaciones incorporadas y los beneficios especiales que fueron eliminados son bastante amplios. A continuación, se mencionan algunas de estas novedades:
Se mantiene la tarifa general en renta para sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país en un 35 %.
Se establece que la tarifa para los servicios hoteleros, de parques temáticos de ecoturismo y/o agroturismo, será del 15 % si se cumplen ciertas condiciones.
Se eliminó la tarifa especial del 9 % para las rentas señaladas en los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 del ET, la del artículo 1 de la Ley 939 de 2004 y la aplicable a las empresas editoriales en los términos de la Ley 98 de 1993; esto es, servicios hoteleros, servicios de ecoturismo, el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite, cítricos y frutales, y las empresas editoriales.
Se establece una tasa mínima de tributación para los contribuyentes de los que tratan los artículos 240 y 240-1 del ET, a excepción de las personas jurídicas extranjeras sin residencia en el país.
Se derogó la deducción por inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación (artículo 158-1 del ET).
El descuento por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación aumenta del 25 % al 30 %.
Se derogó la posibilidad de tomar como descuento tributario el 50 % del impuesto de industria y comercio.
¿Quiénes deben elaborar y/o presentar el formato de conciliación fiscal por el año gravable 2023?
De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.7.1 del DUT 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 1998 de 2017, la conciliación fiscal es una obligación de carácter formal que se define como el sistema de control o conciliación a través del cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad deben registrar las diferencias que surjan en la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
Así las cosas, la conciliación fiscal se encuentra compuesta por dos elementos: 1) el control de detalle y 2) la conciliación fiscal.
El reporte de conciliación fiscal corresponde a un anexo de la declaración del impuesto de renta que debe ser presentado a través de los medios electrónicos dispuestos por la Dian por parte de aquellos contribuyentes del impuesto de renta y complementario obligados a llevar contabilidad, o aquellos que de manera voluntaria decidan llevarla, que en el año gravable objeto de conciliación hayan obtenido ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.908.540.000 por el año gravable 2023). Lo anterior, de acuerdo con el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 1998 de 2017.
No obstante, aquellos que no cumplan con el mencionado tope no deberán presentar dicho reporte a través de los medios electrónicos dispuestos por la Dian, pero sí tendrán que diligenciarlo. Además, deberán llevar el control de detalle y conservar toda la información durante el período de firmeza de la declaración de renta y complementario, dado que la entidad puede requerirla en cualquier momento.
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[Libro Blanco] Declaración del impuesto de renta personas naturales, año gravable 2022
¡Evita sanciones y mantente actualizado! Por el año gravable 2022, para la declaración del impuesto de renta personas naturales se deben considerar varias novedades. La 6.ª edición de este Libro Blanco es la herramienta ideal para entender estos cambios y evitar cuantiosas sanciones tributarias.
Con ocasión de la reducción de los topes que obligan a las personas naturales a presentar su declaración de renta y complementario que realizó la Ley 1819 de 2016, cada vez son más los obligados a cumplir con este requerimiento tributario, el cual toma gran relevancia, pues año a año la Dian posee una mayor cantidad de información respecto de las transacciones realizadas por personas jurídicas y naturales, fruto de otras herramientas de fiscalización como la información exógena, la facturación electrónica, así como los diferentes documentos electrónicos que se han venido incorporando a dicho ecosistema.
Tales herramientas de fiscalización permiten a la entidad tener un mayor control sobre el cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias por parte de los actores que intervienen en tales transacciones, por lo que año a año han sido más los procesos de fiscalización originados sobre aquellas personas que no han cumplido con tales obligaciones, estando sometidas entonces a presentar su respectiva declaración y liquidar como mínimo la sanción del artículo 639 del ET, equivalente a 10 UVT ($424.120 por el año gravable 2023).
De allí la importancia de conocer cuáles son los requisitos que se deben atender por el año gravable 2022 y las novedades que tendrán que abordar dentro de su declaración si deben presentarla (disposiciones de las leyes 2010 de 2019, y 2099, 2130 y 2155 de 2021, e incluso la Ley 2277 de 2022, en materia de normas de procedimiento tributario), con el fin de evitar al máximo la liquidación de tales sanciones. Por lo anterior, la 6.ª edición del Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: manual teórico- práctico para evitar sanciones y maximizar los beneficios fiscales, es la herramienta ideal para cumplir adecuadamente con esta importante obligación tributaria.
Estas temáticas vienen acompañadas de diversas ayudas teóricas y prácticas mediante cuadros comparativos, tips tributarios, normativa relacionada, y un componente práctico compuesto por 37 anexos descargables en Excel y Word. En estos se abordan ejemplos y modelos de información especial y necesaria para resolver las principales dudas que puedan generarse en relación con los tópicos mencionados.
Estos son los requisitos para quedar obligado a presentar la declaración del impuesto de renta personas naturales por el año gravable 2022
ElLibro Blanco Declaración de renta personas naturales: manual teórico-práctico para evitar sanciones y maximizar los beneficios fiscales, por el año gravable 2022 se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, y normativa relacionada,bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 37 anexos descargables en Excel y Word, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.
Características técnicas de la publicación
Editorial:
Actualícese.com LTDA.
Autor:
José Hernando Zuluaga
Formato:
Digital e impreso
ISBN (versión digital):
978-958-5190-91-7
ISBN (versión impresa)
978-958-5190-90-0
Número de páginas:
670
Tamaño de archivos de descarga:
PDF (libro): 17 MB; carpeta zip (anexos): 31,3 MB
Un libro más 37 anexos descargables en Excel y las novedades normativas posteriores
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 37 anexos descargables en Excel y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de los anexos que recibirás en adición al libro:
1. Determinación de la residencia fiscal para personas naturales año gravable 2022
En este archivo de Excel se enuncian 14 ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal a partir de la aplicación de algunos de los requisitos del artículo 10 del ET por el año gravable 2022.
2. Ejercicios sobre los requisitos para declarar renta por parte de personas naturales por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se incluye una matriz con la ruta de preguntas que se deben analizar para determinar si una persona natural está obligada a declarar por el año gravable 2022. Adicionalmente, se enuncian 17 situaciones sobre la aplicación de dichos interrogantes y se incluye una pestaña con 11 casos prácticos especiales sobre la evaluación de los requisitos que aplican para el cumplimiento de este requerimiento (patrimonio, ingresos, consumos con tarjetas de crédito, compras y consumos totales, consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras).
3. Check list sobre los soportes para la declaración de renta y complementario de una persona natural
En este archivo de Excel se presenta una check list a manera de resumen con los principales soportes que se deben tener en cuenta para la preparación y elaboración de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2022. Esta permite la marcación de los documentos y parametrización por medio de colores para que la persona que está preparando la declaración de renta pueda llevar un control sobre aquellos soportes que tiene, los que están pendientes o los que no aplican por su condición específica.
4. Depuración de información reportada por terceros para la declaración de renta por el año gravable 2022
En este archivo se incluye un caso práctico en el que se utiliza la información reportada por terceros para facilitar el diligenciamiento de una declaración de renta por el año gravable 2022 para una persona natural residente que obtuvo ingresos por rentas laborales. Lo anterior, teniendo en cuenta que el reporte de terceros que proporciona la Dian es una guía para facilitar el diligenciamiento de la declaración de renta, pero no exonera al contribuyente de la responsabilidad de reportar en su declaración su información real sobre ingresos, deducciones, patrimonio, etc.
5. Cálculo de intereses presuntivos por préstamos a socios durante 2022
En este archivo de Excel se consolida un liquidador para determinar si con ocasión de los préstamos que los socios realizaron a las entidades durante 2022 habría necesidad o no de practicar algún ajuste en la declaración de renta.
6. Liquidador del componente inflacionario por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se ejemplifican los aspectos que deben tenerse en cuenta al momento de aplicar el componente inflacionario vigente por el año gravable 2022 en las declaraciones de renta por dicho período.
7. Tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones de personas naturales por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se enuncian varios casos para ejemplificar la forma en que tributan por el año gravable 2022 las personas naturales frente a los dividendos y participaciones recibidos, de conformidad con las novedades de la Ley 2010 de 2019 y la reglamentación efectuada por el Decreto 1457 de 2020.
Este archivo aborda:
a. La aplicación de los artículos 48 y 49 del ET.
b. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.
c. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades nacionales.
d. La tributación de los dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras, personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes. e. Un resumen sobre las principales reglas para la tributación de los dividendos y las situaciones especiales que se pueden presentar entre los diferentes regímenes tributarios.
8. Simulador del efecto del rechazo de costos y gastos sin factura electrónica
En este simulador se ejemplifica el porcentaje máximo de costos y gastos no soportados en factura electrónica que se puede incluir en la declaración de renta de 2020 y siguientes.
Se explican los costos y gastos que deben tenerse en cuenta para calcular dicho porcentaje, que por el 2022 es del 10 %.
9. Costo fiscal de inventarios para obligados a llevar contabilidad
Este archivo de Excel detalla una matriz sobre cómo establecer el costo fiscal de los inventarios para un obligado a llevar contabilidad.
10. Liquidador histórico de reajuste fiscal 2005-2022
Este archivo corresponde a un modelo en Excel con el que se podrá verificar el costo fiscal del activo fijo, de acuerdo con el artículo 70 del ET y la aplicación del reajuste fiscal por el año gravable 2022.
11. Caso práctico de ajuste del valor patrimonial de bienes raíces por el año gravable 2022
En este archivo se desarrolla un caso práctico sobre el ajuste en el valor patrimonial que puede hacerse en relación con el costo de los bienes raíces a causa de las posibilidades que brindan los artículos 70 o 73 del ET, reglamentados por el Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022.
12. Certificado para deducción por dependientes por el año gravable 2022
Este archivo corresponde a un modelo en Word sobre el certificado que deben utilizar las personas naturales para aplicar la deducción por dependientes en su declaración de renta.
13. Certificado laboral para deducción del primer empleo, año gravable 2022
Este es un modelo de la certificación que se debe entregar al Ministerio del Trabajo para aplicar la deducción del primer empleo equivalente al 120 % de los pagos a empleados menores de 28 años, conforme a la Resolución 846 de 2021, para acreditar el vínculo laboral.
14. Ejemplo sobre la aplicación de la norma de subcapitalización por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se ejemplifica la aplicación de la norma de subcapitalización contenida en el artículo 118-1 del ET para el caso de una persona natural por el año gravable 2022.
15. Modelo del certificado del beneficio tributario por contratación de adultos mayores
Este corresponde a un modelo de la certificación que deben expedir la persona natural y el representante legal (o revisor fiscal) de la persona jurídica contribuyente del impuesto de renta que deseen acceder a los beneficios tributarios de la Ley 2040 de 2020 por contratar adultos mayores no pensionados.
16. Caso práctico sobre bancarización para personas naturales por el año gravable 2022
En este archivo se desarrolla un caso práctico sobre la aplicación de la norma de bancarización por el año gravable 2022 para una persona natural.
17. Modelo de documento soporte para operaciones con no obligados a facturar
Este es un modelo de Excel (con macros) para elaborar el documento soporte para operaciones con no obligados a facturar y sus respectivas notas de ajuste cuando se emiten de forma física, de acuerdo con las novedades instauradas por la Resolución 000488 de 2022.
18. Deducción vs. descuento ICA
En este archivo de Excel se ejemplifican los efectos de tomar como descuento o deducción en la declaración de renta del año gravable 2022 el impuesto de industria y comercio pagado.
19. Reglamentación del descuento de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET
En este formato se incluye una matriz con los aspectos más relevantes en relación con la reglamentación del descuento de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET, de acuerdo con el Decreto 985 de 2022.
20. Valor patrimonial de acciones y aportes en la declaración de renta del año gravable 2022
En este archivo de Excel se ejemplifica la forma en que una persona natural no obligada a llevar contabilidad determinaría el valor patrimonial de las acciones y aportes a diciembre 31 de 2022.
21. Valor patrimonial de los criptoactivos en la declaración de renta por el año gravable 2022
En este modelo se exponen varios casos de medición de criptoactivos en lo que respecta a su valor patrimonial, dependiendo de si se trata de un contribuyente obligado o no a llevar contabilidad.
22. Casos prácticos de criptoactivos de una persona natural en la declaración de renta del año gravable 2022
En este archivo se desarrollan tres casos prácticos en relación con el tratamiento fiscal de los criptoactivos como parte del patrimonio de una persona natural residente no obligada a llevar contabilidad y los ingresos por la venta de dicha inversión, con o sin retención en la fuente, los cuales se registrarán en el formulario 210 del año gravable 2022.
23. Convertidor de UVT
Este archivo corresponde a un liquidador mediante el cual se puede realizar el cálculo de los valores expresados en UVT o determinar la equivalencia de cifras en pesos a UVT.
24. Simulador de renta exenta de cesantías e intereses, numeral 4 del artículo 206 del ET, año gravable 2022
En este simulador se podrá calcular el monto que una persona natural podrá llevar como exento en su declaración de renta y complementario por el año gravable 2022, con base en la aplicación de la renta exenta de la que trata el numeral 4 del artículo 206 del ET respecto de las cesantías e intereses a las cesantías.
25. Ejercicios sobre el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se encontrarán una serie de ejercicios relacionados con la determinación de las rentas líquidas en cada una de las cédulas, así como de otros tópicos importantes para el diligenciamiento de las casillas que componen el formulario 210 por el año gravable 2022.
26. Renta líquida gravable por comparación patrimonial
En este archivo de Excel se expone un simulador para establecer cuándo se origina la renta líquida gravable por comparación patrimonial en la presentación de la declaración de renta del año gravable 2022.
27. Cédula general, rentas exentas y deducciones limitadas
En este simulador se ejemplifica cómo se realiza la depuración de la renta líquida de la cédula general, cómo se aplican las rentas exentas en la renta presuntiva y cómo opera el cálculo que realiza el Muisca para distribuir el total de rentas exentas y deducciones limitadas en cada una de las secciones de la cédula general, haciendo precisión en algunas inconsistencias que persisten desde el 2020 frente a este tema.
28. Liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional por el año gravable 2022
En este archivo de Excel se expone un ejemplo sobre la liquidación de una sucesión ilíquida por el 2022 y la forma en que los herederos deben declarar los bienes recibidos con ocasión de la liquidación del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2022.
29. Carta para solicitar el descuento tributario por donación
Este modelo en Word puede utilizarse por las personas naturales y jurídicas que hayan realizado donaciones a las entidades del régimen tributario especial o las entidades no contribuyentes de las que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario –ET– (se debe tener presente que si alguien se encuentra en el régimen simple de tributación como donante, no habrá lugar a este tipo de descuento).
La idea de este documento es recordar a la entidad beneficiaria que debe entregar el certificado.
30. Liquidador de anticipo en la declaración de renta del año gravable 2022
A través de este liquidador se puede calcular el anticipo de renta del 2023 en la declaración de renta y complementario del año gravable 2022.
31. Liquidador de sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento
En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas dentro del plazo estipulado, siempre y cuando la Dian aún no haya proferido el emplazamiento.
32. Liquidador de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento
En esta herramienta se puede liquidar la sanción por extemporaneidad de las declaraciones tributarias que no fueron presentadas oportunamente, cuya presentación se hace después del emplazamiento.
Al interior de esta se puede ubicar una guía completa sobre qué se debe atender para liquidar dicha sanción, revisando diferentes tipos de declaraciones.
33. Liquidadores de sanciones por no declarar
En este archivo de Excel se comparten 12 liquidadores de sanción por no declarar para diferentes tipos de obligaciones tributarias, como la declaración de renta y complementario, IVA, activos en el exterior, entre otras.
34. Certificado de no declarante del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2022
Este certificado es necesario si una persona natural no está obligada a presentar la declaración de renta por el año gravable 2022, pero requiere un soporte de sus ingresos y patrimonio para realizar un proceso bancario o estudiantil.
35. Liquidador de sanción por corrección presentada por el contribuyente
En este formato de Excel se detalla el paso a paso que se debe seguir para liquidar correctamente la sanción por corrección.
36. Liquidador de sanción por inexactitud
Este liquidador de sanción por inexactitud en Excel está elaborado con base en lo expuesto en los artículos 647, 648, 709 y 713 del ET.
Aquí se puede conocer por qué la Dian liquida esta sanción, qué procesos debe tener en cuenta el contribuyente y el paso a paso para saber el monto de la sanción.
37. Casos prácticos sobre el beneficio de auditoría en la declaración de renta del año gravable 2022
En este formato se exponen cuatro ejemplos sobre la aplicación del beneficio de auditoría contemplado en el artículo 689-3 del ET sobre las declaraciones de renta y complementario del año gravable 2022.
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 37 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.
CAPÍTULO 1. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO: GENERALIDADES
1.1 Características relevantes del impuesto de renta y complementario
Responsabilidad de los contribuyentes frente al impuesto de renta y complementario
Relación entre contribuyentes, no contribuyentes, declarantes y no declarantes
1.2 Panorama normativo que rige el impuesto de renta y complementario
1.3 Principales pasos para la elaboración de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2022
1.4 Residencia para efectos fiscales
Condiciones para ser residente fiscal en Colombia
Personas naturales residentes en el exterior
Requisitos para la solicitud de los certificados de residencia fiscal y de situación tributaria
Interrogantes relacionados con la residencia fiscal
Bienes que se entienden como poseídos en el país
Bienes que se entienden como no poseídos en el país
Ingresos considerados de fuente nacional
Ingresos no considerados de fuente nacional
Ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal en personas naturales
1.5 Personas naturales obligadas a presentar la declaración del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2022
Responsabilidad frente al impuesto sobre las ventas –IVA–
Requisitos para ser considerado como no responsable de IVA por el año gravable 2022
Requisitos para determinar la obligación de presentar la declaración de renta y complementario por el año gravable 2022
Ejemplos sobre la obligatoriedad de las personas naturales de presentar declaración de renta y complementario por el año gravable 2022
1.6 Plazos para presentación y pago de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2022
Personas naturales grandes contribuyentes
Demás personas naturales
Presentación anticipada de la declaración de renta y complementario por parte de las personas naturales
Presentación voluntaria de la declaración de renta y complementario
Efectos legales de la declaración voluntaria
1.7 Obligatoriedad de llevar contabilidad y el impuesto de renta y complementario
Implicaciones fiscales de estar obligado o no a llevar contabilidad respecto a los ingresos, costos y gastos
1.8 Importancia del RUT para efectos del impuesto de renta y complementario
Inscripción en el RUT
Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio
Cambios en los documentos requeridos para la inscripción en el RUT
Registro de usuarios nuevos en el portal de la Dian
Actualización del RUT
1.9 Formas de presentación de la declaración de renta y complementario
Obligados a presentar declaraciones tributarias de forma virtual
Pago virtual del impuesto de renta y complementario
Generación de firma electrónica para presentación de declaraciones
1.10 Formularios para presentación de la declaración de renta y complementario de personas naturales
Personas naturales que deben utilizar el formulario 110
Personas naturales que deben utilizar el formulario 210
1.11 Soportes necesarios para la elaboración de la declaración de renta y complementario
Información reportada por terceros
CAPÍTULO 2. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PARA PERSONAS NATURALES POR EL AÑO GRAVABLE 2022
2.1 Definiciones relacionadas con la depuración de las cédulas
Patrimonio
Importancia de medir correctamente el patrimonio bruto y líquido
Ingresos
Clasificación de los ingresos
Reconocimiento de los ingresos para obligados y no obligados a llevar contabilidad
Tratamiento fiscal de los pagos basados en acciones
Detalle de ingresos en el sistema cedular a utilizar por el año gravable 2022
Transacciones que generan ingresos e involucran más de una obligación
Intereses presuntivos para el año gravable 2022
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Hechos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
Acciones y aportes
Componente inflacionario por el 2022
Recompensas
Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
Indemnización por seguro de daño
Apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos
Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas
Gananciales
Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas
Dividendos y participaciones recibidos por personas naturales en el 2022
Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario
Distribución de utilidades por liquidación
Incentivo a la capitalización rural
Aportes obligatorios y voluntarios al sistema general de pensiones
Aportes obligatorios al sistema general de salud
Pagos laborales indirectos recibidos por el trabajador
Recursos con destinación al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación
Utilidades repartidas a trabajadores a través de acciones
Otros ingresos no gravados
Costos
Costos y gastos para trabajadores independientes en la cédula general
Costo de bienes muebles y por prestación de servicios
Costo fiscal de los bienes inmuebles
Costo fiscal de los activos intangibles
Costo fiscal de las inversiones
Costo fiscal de los bienes incorporales formados
Algunas precisiones sobre el costo fiscal de los activos
Rentas exentas
Aportes voluntarios del trabajador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción ‒AFC‒
Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
Gastos de funeral del trabajador
Auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales
Seguro de muerte, compensaciones por muerte y prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las fuerzas militares y la Policía
Nacional
Gastos de representación de magistrados de los tribunales, sus fiscales y procuradores, y de los jueces de la república
Exceso de salario básico percibido por los oficiales, suboficiales, soldados profesionales de las fuerzas militares y oficiales, suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la Policía Nacional
Gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas
25 % del valor total de los pagos laborales
Prima especial y prima de costo de vida para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, así como de los servidores públicos de las plantas en el exterior que sean residentes fiscales, aunque presten sus servicios fuera de Colombia
Rentas hoteleras y de ecoturismo
Venta de energía eléctrica
Enajenación de predios para viviendas de interés social e interés prioritario
Rentas provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el marañón, inversiones en aserríos, plantas de procesamiento vinculadas a dichos procesos, posesión de árboles maderables y árboles en producción de frutos
Rentas provenientes de la prestación del servicio fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado
Incentivo tributario a las creaciones literarias de la economía naranja
Convenios para evitar la doble tributación en Colombia
Limitación a las deducciones y rentas exentas
Deducciones imputables
Aportes voluntarios a los fondos de cesantías
Intereses por préstamos de vivienda y sobre préstamos educativos del Icetex
Pagos por medicina prepagada
Dependientes
Impuestos, tasas y contribuciones de las que trata el artículo 115 del ET
Pago de servicios públicos
Pago de arrendamientos
Deducción por salarios pagados a personas menores de 28 años a las cuales se les haya concedido su primer empleo con vínculo laboral
Aplicación de la norma de subcapitalización luego de la Ley 2010 de 2019
Obsolescencia
Deterioro de cartera
Deducción por donaciones o inversiones en proyectos cinematográficos
Deducción por inversiones y donaciones
Deducción por vinculación de adultos mayores
Limitaciones para algunos costos y gastos
Soportes de los costos y deducciones
Factura electrónica
Documento soporte de pago en operaciones con sujetos no obligados a expedir factura electrónica
Documento soporte de pago de nómina electrónica
Descuentos tributarios
Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros
Impuestos pagados en el exterior
Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación; donaciones a becas de estudio y a Innpulsa
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen especial
Dineros otorgados a Coldeportes para que se utilicen como asignación de becas de estudio y manutención de los deportistas
Descuento por donaciones tendientes a lograr la inmunización contra el COVID-19
IVA pagado en la compra o construcción de activos fijos reales productivos
Retención trasladable sobre dividendos repartidos por sociedades nacionales recibidos por personas naturales
Limitaciones a los descuentos tributarios
Ganancias ocasionales
Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por dos años o más
Utilidad en la liquidación de las sociedades con existencia igual a dos años o más
Herencias, legados y donaciones
Indemnizaciones por seguro de vida
Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales
Ganancias ocasionales exentas
Renta presuntiva
No obligados a calcular renta presuntiva
Variables para la depuración de la renta presuntiva
Cálculo de la renta presuntiva en las personas naturales no residentes
Efectos de la eliminación de la renta presuntiva en el modelo cedular a partir del año gravable 2021
Compensación del exceso de renta presuntiva por el período gravable 2022
CAPÍTULO 3. SISTEMA DE CEDULACIÓN POR EL AÑO GRAVABLE 2022
Tipos de cédulas
Depuración de las rentas líquidas cedulares
Tarifas impositivas en el sistema de cedulación
Tarifa impositiva para personas naturales no residentes
Tarifa impositiva para el régimen de las megainversiones
Novedades en la determinación de la renta líquida gravable a partir del año gravable 2023
CAPÍTULO 4. FORMULARIO 210 CASILLA A CASILLA
4.1 Sección de datos del declarante
Casilla 24: Actividad económica
Casilla 25: Código
Casilla 26: Número del formulario anterior
Casilla 27: Fracción año gravable siguiente
Casilla 28: Pérdidas fiscales acumuladas en años anteriores sin compensar
4.2 Sección de patrimonio
Casilla 29: Total patrimonio bruto
Bienes y saldos de cuentas en moneda extranjera (activos y pasivos)
Saldos de cuentas de ahorro y corriente
Inversiones en moneda nacional
Inventarios
Activos biológicos
Bienes inmuebles
Cuentas por cobrar
Bienes incorporales
Aportes voluntarios a pensión y cuentas AFC
Casilla 30: Deudas
Casilla 31: Total patrimonio líquido
4.3 Sección cédula general
SUBCÉDULA RENTAS DE TRABAJO
Casilla 32: Ingresos brutos – Rentas de trabajo
Casilla 33: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas de trabajo
Casilla 34: Renta líquida – Rentas de trabajo
Casillas 35 a 37: Rentas exentas – Rentas de trabajo
Casilla 35: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Casilla 36: Otras rentas exentas
Casilla 37: Total rentas exentas
Casillas 38 a 40: Deducciones imputables – Rentas de trabajo
Casilla 38: Intereses de vivienda
Casilla 39: Otras deducciones imputables
Casilla 40: Total de deducciones imputables
Casilla 41: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas de trabajo
Casilla 42: Renta líquida ordinaria – Rentas de trabajo
Casilla 43: Ingresos por honorarios y compensaciones por servicios personales sujetos a costos y gastos, y no a las rentas exentas del numeral 10 del artículo 206 del ET – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 44: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 45: Costos y deducciones procedentes – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 46: Renta líquida – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casillas 47 a 49: Rentas exentas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 47: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Casilla 48: Otras rentas exentas
Casilla 49: Total rentas exentas
Casillas 50 a 52: Deducciones imputables – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 50: Interés de vivienda
Casilla 51: Otras deducciones imputables
Casilla 52: Total deducciones imputables
Casilla 53: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 54: Renta líquida ordinaria del ejercicio – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 55: Pérdida líquida del ejercicio – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 56: Compensaciones por pérdidas – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
Casilla 57: Renta líquida ordinaria – Rentas por honorarios y compensaciones por servicios personales
SUBCÉDULA RENTAS DE CAPITAL
Casilla 58: Ingresos brutos – Rentas de capital
Casilla 59: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas de capital
Casilla 60: Costos y deducciones procedentes – Rentas de capital
Casilla 61: Renta líquida – Rentas de capital
Casilla 62: Rentas líquidas pasivas –ECE– Rentas de capital
Casillas 63 a 65: Rentas exentas – Rentas de capital
Casilla 63: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Casilla 64: Otras rentas exentas
Casilla 65: Total rentas exentas
Casillas 66 a 68: Deducciones imputables – Rentas de capital
Casilla 66: Interés de vivienda
Casilla 67: Otras deducciones imputables
Casilla 68: Total deducciones imputables
Casilla 69: Rentas exentas y/o deducciones imputables limitadas – Rentas de capital
Casilla 70: Renta líquida ordinaria del ejercicio – Rentas de capital
Casilla 71: Pérdida líquida del ejercicio – Rentas de capital
Casilla 72: Compensaciones por pérdidas – Rentas de capital
Casilla 73: Renta líquida ordinaria – Rentas de capital
SUBCÉDULA RENTAS NO LABORALES
Casilla 74: Ingresos brutos – Rentas no laborales
Casilla 75: Devoluciones, rebajas y descuentos – Rentas no laborales
Casilla 76: Ingresos no constitutivos de renta – Rentas no laborales
Casilla 77: Costos y deducciones procedentes – Rentas no laborales
Casilla 78: Renta líquida – Rentas no laborales
Casilla 79: Rentas líquidas pasivas –ECE– Rentas no laborales
Casillas 80 a 82: Rentas exentas – Rentas no laborales
Casilla 80: Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Casilla 81: Otras rentas exentas
Casilla 82: Total rentas exentas
Casillas 83 a 85: Deducciones imputables – Rentas no laborales
Casilla 111: Ingresos por ganancias ocasionales en el país y del exterior
Casilla 112: Rentas deudores régimen Ley 116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020
Casilla 113: Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inciso 2 del artículo 15 del Decreto 772 de 2020
Casilla 114: Costos por ganancias ocasionales
Casilla 115: Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Casilla 116: Ganancias ocasionales gravables
4.7 Sección de liquidación privada
Casillas 117 a 122: Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
Casilla 117: General y de pensiones
Casilla 118: Renta presuntiva y de pensiones
Casilla 119: Por dividendos y participaciones año 2016
Casilla 120: Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes 1.a subcédula
Casilla 121: Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes 2.a subcédula y otros
Casilla 122: Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables
Casillas 123 a 126: Descuentos
Casilla 123: Impuestos pagados en el exterior
Casilla 124: Donaciones
Casilla 125: Otros
Casilla 126: Total descuentos tributarios
Casilla 127: Impuesto neto de renta
Casilla 128: Impuesto de ganancias ocasionales
Casilla 129: Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
Casilla 130: Total impuesto a cargo
Casilla 131: Anticipo renta liquidado año gravable anterior
Casilla 132: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación
Casilla 133: Retenciones año gravable a declarar y/o abono por inexequibilidad impuesto solidario por el COVID-19
Casilla 134: Anticipo renta para el año gravable siguiente
Casilla 135: Saldo a pagar por impuesto
Casilla 136: Sanciones
Casilla 137: Total saldo a pagar
4.8 Sección signatario
CAPÍTULO 5. RÉGIMEN SANCIONATORIO Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
5.1 Actos administrativos de la Dian
5.2 Tipos de sanciones
5.3 Reducciones aplicables al régimen sancionatorio
5.4 Medidas contra la defraudación y promoción de estructuras de evasión tributaria
5.5 Firmeza de la declaración del impuesto de renta y complementario
5.6 Beneficio de auditoría en las declaraciones del impuesto de renta y complementario
5.7 Otras normas de procedimiento relevantes
CAPÍTULO 6. OTRAS CONSIDERACIONES: CONCILIACIÓN FISCAL, DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Y RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
6.1 Conciliación fiscal
6.2 Declaración de activos en el exterior
6.3 Régimen simple de tributación
CAPÍTULO 7. NORMATIVA RELACIONADA
7.1 Accesos a normativa
ANEXOS
¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?
El Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: manual teórico-práctico para evitar sanciones y maximizar los beneficios fiscales, por el año gravable 2022,detalla los pormenores que se deberán tener en cuenta las personas naturales al momento de presentar su declaración de renta y complementario por dicho período gravable, en especial en lo relacionado con quienes declaran en el formulario 210, resolviendo así dudas como:
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración de renta por el año gravable 2022?
¿Cuáles son las diferencias en lo que respecta a la presentación de la declaración de renta y complementario por personas naturales residentes y no residentes?
¿Qué aspectos deben tenerse en cuenta al momento de definir el patrimonio bruto y líquido por el año gravable 2022? ¿Qué pasa si este no es determinado correctamente?
¿Qué novedades hay en materia de la tributación de los dividendos por el año gravable 2022?
¿Qué novedades tiene el formulario 210 por el año gravable 2022?
¿Cuáles son las principales novedades en materia de la determinación del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2022?
¿Qué cambios deberán tener en cuenta las personas naturales dentro de su planeación tributaria para el 2023?
A continuación, algunas respuestas relevantes frente al tema principal abordado en esta publicación:
¿Cuáles son los plazos de presentación de la declaración del impuesto de renta personas naturales por el año gravable 2022?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.13.2.12 del DUT 1625 de 2016, sustituido por el artículo 1 del Decreto 2487 de 2022, los plazos para la presentación de la declaración de renta de las personas naturales (que no son grandes contribuyentes) por el año gravable 2022 son los siguientes:
Dos últimos dígitos
Hasta el día (año 2023)
Dos últimos dígitos
Hasta el día (año 2023)
01 y 02
9 de agosto
51 y 52
14 de septiembre
03 y 04
10 de agosto
53 y 54
15 de septiembre
05 y 06
11 de agosto
55 y 56
18 de septiembre
07 y 08
14 de agosto
57 y 58
19 de septiembre
09 y 10
15 de agosto
59 y 60
20 de septiembre
11 y 12
16 de agosto
61 y 62
21 de septiembre
13 y 14
17 de agosto
63 y 64
22 de septiembre
15 y 16
18 de agosto
65 y 66
25 de septiembre
17 y 18
22 de agosto
67 y 68
26 de septiembre
19 y 20
23 de agosto
69 y 70
27 de septiembre
21 y 22
24 de agosto
71 y 72
28 de septiembre
23 y 24
25 de agosto
73 y 74
29 de septiembre
25 y 26
28 de agosto
75 y 76
2 de octubre
27 y 28
29 de agosto
77 y 78
3 de octubre
29 y 30
30 de agosto
79 y 80
4 de octubre
31 y 32
31 de agosto
81 y 82
5 de octubre
33 y 34
1 de septiembre
83 y 84
6 de octubre
35 y 36
4 de septiembre
85 y 86
9 de octubre
37 y 38
5 de septiembre
87 y 88
10 de octubre
39 y 40
6 de septiembre
89 y 90
11 de octubre
41 y 42
7 de septiembre
91 y 92
12 de octubre
43 y 44
8 de septiembre
93 y 94
13 de octubre
45 y 46
11 de septiembre
95 y 96
17 de octubre
47 y 48
12 de septiembre
97 y 98
18 de octubre
49 y 50
13 de septiembre
99 y 00
19 de octubre
Cabe indicar que las personas naturales que tuvieron la calidad de grandes contribuyentes debieron presentar su declaración de renta y complementario entre el 10 y el 21 de abril de 2023, teniendo la obligación de cancelar el impuesto en tres cuotas: la primera entre el 7 y el 20 de febrero, la segunda entre el 10 y el 21 de abril y la tercera entre el 7 y el 22 de junio de 2023.
¿Qué tipo de ingresos son los que obligan a una persona natural a presentar declaración de renta por el año gravable 2022?
Al momento de evaluar el requisito de ingresos que obligan a una persona natural a declarar renta por el año gravable 2022, en el sentido de si estos igualan o superan las 1.400 UVT ($53.205.600 por el año gravable 2022), se deben tener en cuenta los ingresos ordinarios y extraordinarios, sin importar si forman renta ordinaria o ganancia ocasional, su fuente, o si son obtenidos en Colombia y/o en el exterior.
Por ejemplo, supongamos el caso de una persona natural residente que por el año gravable 2022 fue notificada por el Icetex sobre la condonación del 100 % de su carrera universitaria por valor de $63.000.000. Esta persona deberá presentar su declaración de renta y complementario por el año gravable 2022, dado que el monto recibido o condonado superó los $53.205.600, por lo que deberá incluir tal valor en la sección de rentas no laborales como un ingreso, pero así mismo podrá restarlo en su totalidad como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, de acuerdo con lo indicado en el artículo 46 del ET.
El hecho de que la persona natural presente su declaración es fundamental, pues muy seguramente si no posee más ingresos el presentarla oportunamente no le implicará el pago de impuesto; pero si no lo hace tendrá que presentar la declaración y liquidar como mínimo la sanción del artículo 639 del ET, la cual corresponde por el año 2023 a $424.000; incluso al presentarla extemporáneamente, si no se origina un impuesto a pagar, la sanción por extemporaneidad deberá calcularse sobre los ingresos brutos implicando una sanción mayor.
¿Las personas naturales que declaran renta por el año gravable 2022 deben presentar la conciliación fiscal por el mismo período?
Respecto a la obligación de hacer y presentar la conciliación fiscal por el año gravable 2022, debe tenerse en cuenta que esta hace parte de un anexo de la declaración de renta y complementario. Por tanto, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 772-1 del ET, serán los contribuyentes obligados a llevar contabilidad (o quienes decidan llevarla de forma voluntaria) quienes deben llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos y las disposiciones del estatuto tributario.
No obstante, solo deberán presentarlo a través del servicio informático dispuesto por la Dian quienes en el año objeto de la conciliación hayan tenido unos ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.710.180.000 por el año gravable 2022).
De esta manera, quienes hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores al monto mencionado no estarán obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal, pero deberán diligenciarlo y conservarlo por el periodo de firmeza de la declaración de renta en el formulario prescrito para tal fin, dado que este puede ser requerido por la Dian en cualquier momento.
¿Qué consecuencias acarrea estar desactualizado en las novedades que circundan la presentación de la declaración de renta y complementario?
Como la gran mayoría de obligaciones tributarias, la presentación del impuesto sobre la renta y complementario está ligada a un régimen sancionatorio. Por lo anterior, a continuación, se mencionan algunas de las faltas en las cuales podrían incurrir las personas que no se actualicen en este tema:
a. Si se desconocen las novedades que han impactado el impuesto de renta y complementario por el año gravable 2022, se puede incurrir en inexactitudes e incluso la realización de correcciones; estos actos son objeto de la liquidación de sanciones, de acuerdo con lo señalado en los artículos 647 y 644 del ET, respectivamente.
b. Si no se atienden los plazos dispuestos para la presentación de la declaración de renta entre agosto y octubre de 2023, se podría incurrir en un proceso de fiscalización por parte de la Dian, e incluso se tendría que liquidar la sanción por extemporaneidad contemplada en los artículos 641 y 642 del ET.
c. Si se declara erróneamente el patrimonio por el año gravable 2022, se puede tener implicaciones en la información que se haya presentado en la exógena del mismo período, la aplicación de la norma de subcapitalización en 2022, e incluso estar sujeto a la generación de una renta por comparación patrimonial.
d. La incorrecta declaración de los ingresos podría propiciar que no se haya determinado correctamente la obligatoriedad de presentar exógena por el año gravable 2022. Como para muchos casos a la fecha de la presentación de la declaración ya se habrá presentado la exógena, se deberá estar muy atento a la sincronía en la información de ambos requerimientos; de lo contrario, podría implicar el inicio de procesos de fiscalización por parte de la Dian.
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[Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023
Presentamos la edición actualizada a 2023 de nuestra más completa guía teórica y práctica sobre contratación laboral en Colombia con 35 anexos en Excel y Word. Un manual que ayudará a empleadores, trabajadores e independientes a entender sus responsabilidades y derechos por dicho año.
En este manual se detallan los pormenores que circundan la contratación laboral en Colombia; partiendo de los tipos de contrato, las responsabilidades y derechos que se derivan de estos, la nómina y los diferentes conceptos necesarios para su liquidación, los aspectos laborales a tener en cuenta por los trabajadores independientes, luego de las novedades instauradas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, el funcionamiento del sistema general de pensiones, los sistemas de protección al trabajador incluyendo lo relativo al sistema de gestión de la seguridad y salud en el trabajo SG-SST, y los requerimientos y procesos de fiscalización con la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP– que también fueron impactados por la mencionada reforma.
Esta publicación se desarrolló a través de numerosos ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips laborales, así como 61 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 35 anexos en Excel, Word y PDF, en los cuales se abordan ejemplos prácticos o casos especiales sobre los aspectos más importantes de esta estructura temática, los cuales serán en su conjunto una guía de ayuda permanente para que empleadores, trabajadores e independientes puedan conocer sus responsabilidades y derechos.
Nota: en agosto 2 de 2022 se publicó la primera edición de esta publicación con las normas vigentes en 2022. No obstante, como para 2023 se generaron novedades, por ejemplo, en materia del salario mínimo mensual legal vigente, auxilio de transporte, la determinación del IBC de los trabajadores independientes luego de la Ley 2277 de 2022, etc., se realizó la respectiva actualización de los tópicos que se vieron impactados por tales cambios.
En los últimos años han surgido novedades en las modalidades de contratación laboral en Colombia que debes conocer…
La contratación laboral es un acuerdo mediante el cual un trabajador presta su capacidad productiva a un empleador y este último le realiza el pago por dicha labor. Está regulada mediante los artículos 22 al 75 del Código Sustantivo del Trabajo, normas mediante las cuales se reivindican las obligaciones y derechos que adquieren las partes en dicha relación contractual.
De allí que con ocasión de los fenómenos que han acontecido en los últimos años, como por ejemplo la pandemia, sea trascendental que empleadores, trabajadores dependientes e independientes se actualicen y tengan presente los diferentes aspectos que deben tener en cuenta bajo las diferentes modalidades contractuales, como: los contratos a término fijo, indefinido y por prestación de servicios, el teletrabajo, trabajo en casa y trabajo remoto, el contrato de aprendizaje, entre otros.
Lo anterior, con el fin de evitar procesos judiciales entre empleadores y empleados por vulneración de derechos entre las partes y sobre todo procesos de fiscalización y sanciones con la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP–.
Sin menos importancia, también resulta trascendental conocer los posibles cambios que se surtirán en este campo al materializarse la reforma laboral presentada por el gobierno del presidente Gustavo Petro, la cual fue radicada en el Congreso de la República el 16 de marzo de 2023.
La UGPP tiene hasta 5 años para fiscalizar y sancionar a empleadores y trabajadores independientes respecto del pago de los aportes a seguridad social y parafiscales…
Uno de los principales dolores de cabeza por parte de los empleadores y trabajadores independientes son los requerimientos de la UGPP, pues esta entidad tiene la facultad de imponer sanciones a aquellos que incumplen sus obligaciones con el sistema de seguridad social, hasta por un término de 5 años contados a partir de la fecha en la que el aportante debió declarar o se configuró el hecho sancionable o, en su defecto, desde la fecha en la que el reporte se presentó de forma extemporánea o se corrigió.
Estas sanciones se dan principalmente por omisión, inexactitud y mora en el pago de los aportes al sistema de seguridad social y parafiscales. En la siguiente infografía se presentan las principales faltas por las que dicha entidad hace seguimiento:
El Libro Blanco Guía sobre la contratación laboral en Colombia: tipos de contrato, salario, prestaciones sociales y aportes a seguridad social, años 2022 y 2023 se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips laborales, así como 61 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 34 anexos en Excel, Word y PDF, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.
Características técnicas de la publicación
Editorial:
Actualícese.com Ltda.
Autor:
José Hernando Zuluaga
Formato:
Digital
ISBN (versión digital):
978-958-5190-52-8
Número de páginas:
550
Tamaño de archivos de descarga:
PDF (libro): 5 MB; carpeta zip (anexos): 25,2 MB
Incluye 35 anexos en Excel, Word y PDF
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 35 anexos y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de lo que recibirás en adición al libro:
En este documento se detalla el artículo del CST y el tema específico que aborda cada capítulo. Cabe indicar que varios de estos artículos han sido derogados, declarados inexequibles o condicionalmente exequibles, por lo que se recomienda tomar el documento referenciado como guía para identificar el asunto de su interés y consultar directamente la fuente normativa, para corroborar su vigencia.
Este archivo contiene los aspectos generales que son abordados en el borrador de la reforma laboral 2023 con base al texto radicado ante el Congreso de la República el 16 de marzo del mismo año.
Este es un modelo de contrato individual de trabajo a término indefinido, el cual se ha realizado de conformidad con lo señalado por el CST; puede tener modificaciones de acuerdo con la necesidad de cada empresa y según el reglamento interno de trabajo.
Este liquidador permite calcular los recargos por trabajo nocturno, dominical y de horas extra. Además, presenta algunos ejemplos de liquidación de turnos dominicales nocturnos con horas extra, jornada diurna y nocturna con horas extra, y jornada diurna y dominical con horas extra.
Este modelo ayudará a elaborar la notificación que el empleador hace a un trabajador cuando tiene actitudes que atentan contra el buen clima laboral de la organización o cuando no cumple cabalmente sus funciones.
Este liquidador permite conocer cuánto debe recibir un trabajador como indemnización cuando la finalización del contrato se da por un despido sin justa causa en contratos a término fijo o de obra labor.
Este liquidador permite conocer cuánto debe recibir un trabajador como indemnización cuando la finalización del contrato se da por un despido sin justa causa en contratos a término indefinido.
Esta solicitud tiene como objetivo hacer valer el derecho del trabajador por el servicio prestado e interrumpir el término de prescripción que el CST establece para el reclamo de estas prestaciones. La presente es una guía de cómo realizar dicha solicitud.
En esta guía se exponen diferentes fórmulas para liquidar prestaciones, vacaciones y horas extra. Además, relaciona las normas para certificar las condiciones en torno a la liquidación de dichos conceptos.
Con este liquidador, este tipo de trabajadores independientes puede simular el cálculo de estos aportes teniendo en cuenta las novedades de la reforma tributaria materializada mediante la Ley 2277 de 2022.
Esta herramienta permite a los trabajadores independientes calcular dichos aportes, de acuerdo con las novedades introducidas por la reforma tributaria, Ley 2277 de 2022.
Este liquidador permite conocer cómo opera el aporte al fondo de solidaridad pensional y cuánto debe aportar un empleado; además de la normativa relacionada. Este archivo en Excel está ajustado y formulado con flexibilidad para que sea útil en la realización de diferentes simulaciones.
Con este liquidador se puede conocer cuánto debe recibir un trabajador por concepto de prestaciones sociales (prima, cesantías e intereses a las cesantías) y vacaciones.
Con este liquidador se puede conocer cuánto debe recibir un trabajador por concepto de auxilio de incapacidad y por remuneración salarial ante una incapacidad de origen común o laboral.
Con este liquidador de prestaciones sociales en período de incapacidad se puede conocer cuánto debe recibir un trabajador por concepto de prima, cesantías, intereses a las cesantías y vacaciones cuando ha tenido este tipo de novedad.
Con esta herramienta se expone un ejemplo de cómo realizar la liquidación de la nómina mensual de un empleado que devenga el salario integral 2022. También se incluye el escenario por el 2022.
En este liquidador de nómina mensual de un trabajador pensionado por vejez, se podrán calcular fácilmente los pagos por salarios, auxilio de transporte y aportes a seguridad social, parafiscales, prestaciones y vacaciones que deben realizarse por empleados que han adquirido la categoría de pensionados.
En este liquidador se desarrolla un ejemplo práctico sobre la contabilización de la nómina de un empleado, el cual incluye el cálculo y el registro contable de los salarios, el auxilio de transporte, los aportes a seguridad social y parafiscales, al igual que las prestaciones sociales.
Se trata de una guía para calcular, pagar o consignar el valor por concepto de intereses a las cesantías. Este tiene en cuenta los aspectos generales para su liquidación y pago. Además, incluye el comprobante de pago para el trabajador.
A través de este liquidador de cesantías en Excel se ejemplifican las particularidades del cálculo de esta prestación social para empleados que devengan un salario variable o que han tenido un aumento de salario; o que han estado incapacitados o en licencia de maternidad, entre otros casos.
En este Excel se exponen doce (12) liquidadores que permitirán calcular fácilmente el valor de la prima de servicios para empleados que devenguen un salario variable o que estén incapacitados o en licencia de maternidad; o que sean de servicio doméstico y laboren por días, entre otros casos.
En este liquidador se abordan diez (10) casos prácticos sobre el cálculo de las vacaciones.
Permitirá calcular el valor de esta prestación para empleados que devengan un salario variable o integral; o que han tenido una suspensión de su contrato de trabajo, entre otros casos.
En este documento se enlistan los siete (7) estándares mínimos que deberán garantizar las empresas, empleadores y contratantes que tengan diez (10) o menos trabajadores y cuya actividad se clasifique en el nivel de riesgo I, II y III.
Cada uno de dichos estándares está acompañado de una descripción de los criterios para tener en cuenta y el modo de verificación que deberá implementar la entidad; todo esto de acuerdo con lo establecido en la Resolución 0312 de 2019.
En este documento se enlistan los veintiún (21) estándares mínimos que deberán garantizar todas las empresas y las unidades de producción agropecuaria que cuenten con entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores permanentes, clasificadas con riesgo I, II o III.
Cada uno de dichos estándares está acompañado de una descripción de los criterios a tener en cuenta y el modo de verificación que deberá implementar la entidad. Todo esto de conformidad con lo dispuesto en la Resolución 0312 de 2019.
En este documento se enlistan los sesenta (60) estándares mínimos que deberán garantizar todas las empresas que cuenten con más de cincuenta (50) trabajadores permanentes y hayan sido clasificadas con riesgos I, II, III, IV o V, así como las de cincuenta (50) o menos trabajadores con riesgo IV o V.
Cada uno de dichos estándares va acompañado de una descripción de los criterios a tener en cuenta, junto con la instrucción del modo de verificación que deberá implementar la entidad. Todo esto de acuerdo con lo establecido en la Resolución 0312 de 2019.
Con este documento se podrá calcular fácil y correctamente el salario, los aportes a la seguridad social y parafiscales, como también las provisiones de las prestaciones sociales de aquellos empleados de servicio doméstico que laboran por días, de acuerdo con la normativa laboral vigente en Colombia, ya sea que exista la obligación de afiliarlos al piso de protección social o al sistema tradicional de seguridad social.
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 35 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.
¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?
El Libro Blanco Guía sobre la contratación laboral en Colombia: tipos de contrato, salario, prestaciones sociales y aportes a seguridad social,años 2022 y 2023 brinda un panorama detallado sobre todo lo que los empleadores, trabajadores dependientes e independientes deben saber sobre las relaciones contractuales en el ámbito laboral.
Algunas de las inquietudes que resolverás con esta publicación son:
¿Cuáles son los tipos de contrato y qué obligaciones y derechos se derivan de ellos?
¿Cómo se liquidan los recargos por trabajo adicional?
¿Qué sanciones pueden ser impuestas por el empleador y cuál es el procedimiento para aplicarlas?
¿Qué aspectos deben tenerse en cuenta en los regímenes especiales de contratación como: el contrato de aprendizaje, contrato de celadores y vigilantes, empleados del servicio doméstico, contrato de teletrabajo, trabajo en casa y trabajo remoto?
¿Cómo opera la terminación de los contratos de trabajo y en cuáles casos procede el pago de indemnizaciones?
¿Cómo se liquida una nómina, teniendo en cuenta las diferentes prestaciones sociales, incapacidades, licencias, entre otras novedades?
¿Qué tipos de contrato aplican a los trabajadores independientes y cuáles obligaciones se derivan de ellos?
¿Quiénes están obligados a implementar el sistema de gestión de la seguridad y salud en el trabajo?
¿Cuáles son las novedades introducidas por la Ley 2277 de 2022 en relación con la determinación del IBC de los trabajadores independientes?
¿Cuáles son los beneficios introducidos por la Ley 2277 de 2022 en materia de las sanciones con la UGPP?
¿Cuáles cambios prevé la reforma laboral 2023?
Eso no es todo…
En adición a los diferentes tópicos en los que podrás resolver las anteriores inquietudes, encontrarás un capítulo en el que se exponen 61 respuestas a preguntas frecuentes más sobre casos puntuales laborales y otro capítulo con un compilado de las principales normas que sustentan el contenido compartido.
A continuación, una muestra de lo que podrás encontrar en nuestro capítulo de preguntas frecuentes.
¿Qué diferencias hay en la forma de ejecución del contrato laboral entre el trabajo remoto, el trabajo en casa y el teletrabajo?
Las tres formas de prestación de servicios resultan alternativas dentro de un contrato de trabajo, es decir, surgen de la suscripción de un contrato laboral. Por ello, todas provienen de una relación laboral en donde se deben respetar y cumplir todos los derechos y garantías laborales. La diferencia entre ellas surge de la forma en que se ejecutará dicho contrato laboral:
Trabajo remoto
Trabajo en casa
Teletrabajo
En esta modalidad el trabajador subordinado pacta con su empleador que sus labores serán desarrolladas a través de las tecnologías existentes y nuevas u otros medios o mecanismos que permitan la labor contratada de manera remota; es decir, en la ejecución del contrato de trabajo las partes no interactuarán físicamente a lo largo de la relación laboral.
Se refiere a la ejecución de las funciones o actividades laborales por fuera del sitio de trabajo inicialmente indicado por el empleador, pero de forma temporal, por situaciones urgentes o excepcionales. Mientras, en el trabajo remoto desde el inicio se pactó que la labor se realizaría de forma permanente a través de las tecnologías existentes y nuevas, sin contacto con el empleador, el trabajo en casa es una medida excepcional surgida por una urgencia que impide acudir a la empresa a prestar el servicio.
Como modalidad de ejecución es muy similar al trabajo remoto, pues permite que desde el inicio pueda pactarse la prestación del servicio en un lugar diferente a las instalaciones de trabajo de forma permanente, pero con la exigencia de que se utilicen las TIC; mientras que el trabajo remoto se puede realizar por cualquier medio y mecanismo, sean o no TIC, y cuenta además con una regulación diferente conforme a lo señalado en el literal “a” del artículo 3 de la Ley 2121 de 2021.
¿Se pueden descontar de la prima de servicios deudas que tenga el trabajador con el empleador sin previa autorización del trabajador?
En este punto es necesario traer a colación lo indicado en los artículos 149 y 150 del Código Sustantivo del Trabajo –CST–. De la lectura de dichas normas puede concluirse que existen 5 descuentos que puede realizar el empleador sin tener la autorización del trabajador, así:
Todo lo demás debe contar con autorización escrita por parte del trabajador para realizar el respectivo descuento, sea de la prima o del mismo salario.
¿Qué se puede hacer cuando hay un error en la liquidación de las cesantías consignadas al fondo?
En el evento en que el empleador consigne un monto mayor al causado en el fondo de cesantías, deberá realizar una solicitud ante esta entidad para la devolución del valor excedente. Para esto, deberá adjuntar la documentación que justifique el valor que realmente debía ser consignado, como: desprendibles de nómina y/o un documento en el que se realice la discriminación de los valores pagados al trabajador en el período liquidado.
Por su parte, cuando el valor consignado sea menor,deberá consignar el valor faltante e indicar al fondo que la liquidación del valor fue errónea. Frente a esto, debe tenerse en cuenta que el artículo 99 de la Ley 50 de 1990 establece una sanción por no consignación de las cesantías, la cual consiste en el pago de 1 día de salario por cada día de retardo; no obstante, esta no puede ser cobrada por el fondo, su pago solo puede ser ordenado por un juez laboral.
En ambos casos, debe notificarse la situación al trabajador.
¿En cuáles casos se puede presentar una renuncia motivada por parte del trabajador?
Una renuncia motivada es aquella presentada por el trabajador por causas imputables al empleador. Es decir, este último incurrió en un incumplimiento grave a sus obligaciones, lo cual llevó al primero a renunciar. Algunos ejemplos son: el pago tardío o no pago de salarios o de aportes a seguridad social, la negligencia frente a casos de acoso laboral o cualquier incumplimiento de los deberes que como empleador le asisten.
En cuanto al interrogante de si se necesita un abogado para la presentación de una renuncia motivada, el trabajador podría acudir a este profesional en busca de asesoría, con el fin de que le indique las acciones que puede adelantar, según la situación en la que se encuentre y el sustento jurídico mediante el cual podría proceder a presentar la renuncia.
Lo anterior se debe a que en la carta es necesario manifestar de forma concreta las razones por las cuales renuncia para que pueda ser acreedor de una indemnización en una instancia judicial.
¿Cuál es el procedimiento para realizar aportes a seguridad social por primera vez para trabajadores dependientes e independientes?
Frente a la afiliación al sistema de seguridad, correspondiente a los trabajadores dependientes, estos deben escoger la EPS y el fondo de pensiones al cual quieren ser afiliados, y comunicarlos al empleador para que proceda a realizar la afiliación.
En el caso de la ARL y la caja de compensación familiar, es el empleador quien escoge las entidades a las que va a afiliar al trabajador.
Por otra parte, los trabajadores independientes deben realizar un procedimiento similar al anterior, es decir, escoger las entidades a las que se quieren afiliar y efectuar ellos mismos la afiliación. Es necesario tener en cuenta que para estos trabajadores el aporte a caja de compensación familiar no es obligatorio.
Términos y condiciones:
Para temas de devolución de productos virtuales adquiridos a través del portal www.actualicese.com como la suscripción, libros en formato PDF, archivos digitales en formato de Word y Excel, conferencias en línea, etc. no procede el derecho al retracto según lo establece el numeral 4 del artículo 47 de la Ley 1480 de 2011, que a su tenor literal expresa:
«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»
Por tanto, los productos ofrecidos por el portal Actualícese, al ser bienes intangibles, no son susceptibles de ser devueltos por parte del usuario.
[Libro Blanco] Reporte de información exógena, año gravable 2022
La Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 redujo las tarifas del régimen sancionatorio aplicable a la información exógena, antes conocida como medios magnéticos. Con la 4.ª edición de este libro blanco no tendrás que preocuparte por calcular dichas sanciones. ¡Aquí tendrás todo lo que necesitas!
Año a año la información exógena sigue configurándose como la principal herramienta de fiscalización utilizada por la Dian y otras entidades de vigilancia como la UGPP para detectar:
Omisiones e inexactitudes en las declaraciones tributarias.
Inexactitudes en las declaraciones tributarias.
Incumplimiento de otras responsabilidades tributarias.
Omisiones e inexactitudes en los aportes al sistema de seguridad social.
Por esta razón se hace relevante analizar y estudiar los requerimientos dispuestos por la Dian año a año para el reporte de la información exógena, por lo que hemos preparado la 4.ª edición del Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian, con el fin de que todos nuestros lectores puedan actualizarse sobre las indicaciones que contiene la Resolución 000124 de 2021 para la presentación de los 57 formatos que componen la exógena por el año gravable 2022, así como los cambios que contempla el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023 (el cual fue materializado a través de la Resolución 000052 de 2023).
Estas temáticas vienen acompañadas de diversas ayudas teóricas y prácticas mediante cuadros comparativos, tips tributarios, normativa relacionada, 58 respuestas a preguntas frecuentes y un componente práctico compuesto por 5 anexos en Excel. En estos se abordan ejemplos y modelos de información especial y necesaria para resolver las principales dudas que puedan generarse en relación con los tópicos mencionados.
Estas son las sanciones a las cuales podrías estar expuesto si no te actualizas en las novedades ligadas a la información exógena o medios magnéticos
De acuerdo con los cambios introducidos por el artículo 80 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 al artículo 651 del ET, cuando la información exógena (antes conocida como medios magnéticos) no se suministre, se suministre tardíamente o su contenido presente errores, la Dian estará facultada para aplicar las siguientes sanciones:
El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian por el año gravable 2022 se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips tributarios, así como 58 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada,bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 5 anexos descargables en Excel, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.
Características técnicas de la publicación
Editorial:
Actualícese.com LTDA.
Autor:
José Hernando Zuluaga
Formato:
Digital e impreso
ISBN (versión digital):
978-958-5190-73-3
ISBN (versión impresa)
978-958-5190-76-4
Número de páginas:
423
Tamaño de archivos de descarga:
PDF (libro): 13 MB; carpeta zip (anexos): 4,6 MB
Un libro más 5 anexos descargables en Excel y las novedades normativas posteriores
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 5 anexos descargables en Excel y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de los anexos que recibirás en adición al libro:
En esta guía se incluye un resumen sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir con este requerimiento por el año 2022, el número del anexo que contiene sus especificaciones técnicas, el tipo de reportante que está en la obligación de presentarlo, las cuantías que se deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables con el detalle de aquellos que son nuevos por el año gravable 2022 y los cambios que contempla la Resolución 000052 de 2023.
Esta guía incluye una matriz en la que se pueden evaluar cada uno de los requisitos establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021, para determinar si se está obligado o no a reportar información exógena por el año gravable 2022.
En este formato se podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones monetarias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o enviarla de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante 2023, con base en las modificaciones efectuadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
En esta se incluyen:
Dos ejemplos sobre la firmeza del reporte de información exógena.
Un liquidador de la sanción por enviar información exógena errada.
Un liquidador de la sanción por no suministrar información exógena.
Un liquidador de la sanción por suministrar información exógena de forma extemporánea.
Nota: en el formato se podrán encontrar modelos para realizar diversas simulaciones de acuerdo con las indicaciones dadas.
En este formato se incluye un caso práctico en el que se utiliza la información reportada por terceros para facilitar el diligenciamiento de una declaración de renta del año gravable 2022, para una persona natural residente que obtuvo ingresos por rentas laborales. Lo anterior partiendo de que el formato 210 a utilizar por el año gravable 2022 tendrá la misma estructura que el empleado por el año gravable 2021.
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 5 anexos en Excel que acompañan este libro.
2.1 Estructura de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021
2.2 Obligados a reportar exógena por el año gravable 2022
¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por el año gravable 2022?
¿Quiénes estaban obligados a reportar exógena por el año gravable 2021?
Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad de reportar exógena por el año gravable 2022
2.3 Plazos para presentar la información exógena del año gravable 2022
2.4 Tipos de contribuyentes y su responsabilidad frente al reporte de información exógena por el año gravable 2022
Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Información que las entidades financieras deben reportar anualmente por períodos mensuales
Información de cuentas corrientes y/o de ahorros
Información de inversiones en certificados a término fijo y/u otros títulos
Información requerida a la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval–
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Información que las entidades financieras y otras entidades deben reportar anualmente
Información sobre los consumos con tarjetas de crédito
Información sobre las ventas a través del sistema de tarjetas de crédito
Información sobre préstamos otorgados
Información de los fondos de inversión colectiva
Información de los fondos de pensiones obligatorias y fondos de pensiones, jubilación e invalidez y seguros privados de pensiones
Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC– y aporte a cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–
Información de fondos de cesantías
Información que deben suministrar las bolsas de valores
Información que deben suministrar las comisionistas de bolsa
Información de las sociedades fiduciarias
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Información anual que debe ser reportada por las personas naturales, jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades
Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados
Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas
Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron
Información sobre los ingresos recibidos en el año
Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al consumo
Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2022
Información sobre los deudores de créditos activos a diciembre 31 de 2022
Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional
Información sobre ingresos recibidos para terceros
Información sobre las declaraciones tributarias
Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Información sobre los contratos de colaboración empresarial
Información de los estados financieros consolidados
Información de vinculados económicos
Información de las entidades controladas del exterior –ECE– sin residencia fiscal en Colombia
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Otras entidades: información que deben reportar anualmente
Información que deben suministrar las cámaras de comercio
Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del Estado Civil
Información que deben suministrar los notarios
Información que deben suministrar las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET
Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones
Información del registro catastral, del impuesto predial unificado, del impuesto unificado de vehículos, del impuesto de industria, comercio y tableros y de resoluciones administrativas relacionadas con obligaciones tributarias del orden municipal o distrital
Información a suministrar por las entidades que otorgan, reconocen, cancelan o suspenden personerías jurídicas
Información de las propiedades horizontales
Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP–
Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
Otra información a reportar
Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la violencia comprobada
Información relacionada con el código único institucional –CUIN–
Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entidades no contribuyentes
Información sobre la no causación del impuesto al carbono por certificación de carbono neutro
2.4.7.5 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
2.5 Aspectos a tener en cuenta para el diligenciamiento y la presentación de los formatos por el año gravable 2022
Registro en el RUT
Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio
Novedades en la inscripción en el RUT de acuerdo con el Decreto 678 de 2022
Registro de usuarios nuevos en el portal
Actualización del RUT
Generación del instrumento de firma electrónica
Pasos para la presentación del reporte de información exógena por el año gravable 2022
Tipo de información que no se debe reportar
Validaciones de los NIT en la página de la Dian
Descarga y uso del prevalidador para la presentación de los reportes de exógena
Proceso para el envío de archivos
Consulta de archivos enviados
Reemplazo de la solicitud anterior
Consulta del reporte de terceros en la página de la Dian
Relación del reporte de información exógena y las declaraciones tributarias
Corrección de declaraciones a partir de la revisión de la información exógena
Responsabilidad sobre la información reportada
Responsabilidad del contador público y el revisor fiscal frente al reporte de información exógena
2.6 Análisis de las novedades más relevantes del reporte de información exógena del año gravable 2022, introducidas por la Resolución 000124 de 2021
2.7 Régimen sancionatorio aplicable al reporte de información exógena por el año gravable 2022
Firmeza del reporte de información exógena
Conservación de los registros y soportes frente al reporte de información exógena
¿Qué valores se deben tener en cuenta para liquidar las sanciones aplicables a la exógena?
Reducción de sanciones aplicable al reporte de información exógena
Caso en el que no aplica la liquidación de sanción
Ejercicios sobre la liquidación de sanciones relacionadas con el reporte de información exógena
2.8 35 Casos prácticos sobre el reporte de información exógena por el año gravable 2022
¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?
El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian por el año gravable 2022,detalla los pormenores que deberán tener en cuenta los reportantes frente a la información exógena (antes conocida como medios magnéticos) por dicho período gravable, resolviendo así dudas como:
¿Quiénes están obligados a reportar información exógena por el año gravable 2022?
¿Qué formatos deben presentar cada tipo de reportantes por el año gravable 2022?
¿Cuáles son las novedades en la información exógena por el año gravable 2022 respecto de las indicaciones que aplicaron por el año gravable 2021?
¿Qué conceptos, cuantías y demás instrucciones se deben tener en cuenta para el diligenciamiento de los formatos de exógena por el 2022?
¿Qué cambios se contemplan en el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023 frente a la exógena del 2022?
¿Cuánto tiempo tiene la Dian para exigir o sancionar sobre inconsistencias en el reporte de información exógena por el año gravable 2022?
A continuación, algunas de las respuestas adicionales que podrás encontrar en el capítulo de preguntas frecuentes que incluye la publicación:
¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a reportar información exógena o medios magnéticos por el año gravable 2022?
Los obligados a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2022 se encuentran definidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021. De esta manera, en lo que respecta a las personas naturales que deberán cumplir con este requerimiento es necesario evaluar si cumplen con las condiciones establecidas en cualquiera de los literales “d”, “f”, “h”, “j”, “n”, y “o”, así:
Literal
Condiciones
d)
Que la persona natural o asimilada (sucesión ilíquida) durante el año gravable 2021 o en el año gravable 2022 haya obtenido ingresos brutos superiores a $500.000.000 y que la suma de los ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y/o rentas no laborales durante el año gravable 2022 supere los $100.000.000; o que la persona natural, habiendo estado en el régimen simple de tributación por el año gravable 2022, durante el año gravable 2021 o en el año gravable 2022, sin importar el tipo de ingreso, haya obtenido ingresos brutos superiores a $500.000.000.
f)
Que la persona natural o asimilada haya estado obligada a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del impuesto de renta, impuesto sobre las ventas IVA y timbre durante el año gravable 2022.
h)
Que la persona natural haya celebrado algún tipo de contrato de colaboración empresarial, tales como consocios, uniones temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de cooperación con entidades públicas.
j)
Que la persona natural haya actuado como secretario general o haya hecho sus veces de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional.
n)
Que la persona natural haya actuado como notario.
o)
Que la persona natural se haya dedicado a la elaboración de facturas de venta o documentos equivalentes en el 2022.
Respecto de la evaluación de las condiciones de cada uno de estos literales, en lo que corresponde a los ingresos brutos debe entenderse tal definición como aquella que incluye todo tipo de ingresos ordinarios, extraordinarios y los correspondientes a ganancias ocasionales.
¿Las entidades que no tuvieron movimientos durante el año gravable 2022 se encuentran obligadas a presentar información exógena o medios magnéticos por dicho año?
Inicialmente se deben evaluar los requisitos establecidos en los literales del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021. En caso por ejemplo de que el reportante esté obligado a reportar información exógena por ser agente de retención a título de renta y en este sentido cumplir con lo dispuesto en el literal “f” del mencionado artículo, al tener que presentar los formatos 1001 o 2276 y de no haber efectuado pagos ni haber tenido empleados por el año gravable 2022, no habría lugar a la presentación de dichos formatos.
¿Las personas jurídicas que se hayan liquidado durante el 2022 deben presentar la información exógena o medios magnéticos por fracción de dicho año?
De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, si una persona natural o jurídica canceló su RUT durante el año gravable 2022 porque decidió finalizar operaciones y liquidarse por sus pérdidas acumuladas, o en el caso de las personas naturales que murieron y durante 2022 se llevó a cabo la liquidación de la sucesión ilíquida, no deberán presentar información exógena por el año gravable 2022.
Con relación a este tema, en años anteriores, al menos hasta el año gravable 2018, sí se pedía información de la fracción del respectivo año gravable a aquellos contribuyentes que pretendieran cancelar su RUT en algún comento dentro del respectivo año gravable.
¿Cuál es la periodicidad de reporte de la información exógena o medios magnéticos por el año gravable 2022? ¿Cuáles son los plazos aplicables?
De acuerdo con la estructura de la Resolución 000124 de 2021, con la cual se solicitó la información exógena por el año gravable 2022, la periodicidad con la que debe reportarse esta información es de forma anual y anual con corte mensual. Esta última periodicidad aplica para la información que deben reportar las entidades financieras respecto de:
Información de cuentas corrientes y/o ahorros.
Información de inversiones en certificados a término fijo y/u otros títulos.
Información de la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval–.
Los demás reportantes presentan la información de forma anual, incluso los ejecutores de convenios de cooperación internacional que entregan información en el formato 1159, aun cuando las normas superiores que regulan dicho reporte establecen específicamente que este debe realizarse mensualmente a lo largo del mismo año como se había venido solicitando hasta los reportes del año gravable 2020.
Los plazos para cumplir con este requerimiento se encuentran establecidos en el artículo 46 de dicha resolución así:
a. Grandes contribuyentes
Último dígito
Fecha (en 2023)
1
2 de mayo
2
3 de mayo
3
4 de mayo
4
5 de mayo
5
8 de mayo
6
9 de mayo
7
10 de mayo
8
11 de mayo
9
12 de mayo
0
15 de mayo
b. Personas jurídicas y naturales
Últimos dígitos
Fecha (en 2023)
Últimos dígitos
Fecha (en 2023)
01 al 05
16 de mayo
51 al 55
31 de mayo
06 al 10
17 de mayo
56 al 60
1 de junio
11 al 15
18 de mayo
61 al 65
2 de junio
16 al 20
19 de mayo
66 al 70
5 de junio
21 al 25
23 de mayo
71 al 75
6 de junio
26 al 30
24 de mayo
76 al 80
7 de junio
31 al 35
25 de mayo
81 al 85
8 de junio
36 al 40
26 de mayo
86 al 90
9 de junio
41 al 45
29 de mayo
91 al 95
13 de junio
46 al 50
30 de mayo
96 al 00
14 de junio
Términos y condiciones/Políticas de devolución libros blancos impresos Actualícese:
El tiempo de entrega de este producto es de máximo 8 días hábiles, una vez hayamos recibido la confirmación de tu pago. Si es en línea la confirmación es inmediata y si es por consignación estaremos atentos al envío de su comprobante.
Este producto no tiene ningún costo de envío.
La vigencia de esta herramienta está dada por la temática y el año de publicación. Actualícese no distribuirá ningún producto que este desactualizado o sin vigencia alguna.
Para temas de devolución por insatisfacción del producto ya sea por el contenido o defecto físico, debes contactarnos al área de servicio al cliente, en el siguiente enlace podrás ver nuestros números de atención https://actualicese.com/contacto/, debes presentar una solicitud manifestando tu interés de devolver lo adquirido, la cual podrá presentarse de forma escrita o a través de medios electrónicos.
El máximo de días que tendrás para hacer la solicitud es de cinco (5) días hábiles después de la entrega del producto, debes entregarlo a Actualícese en las mismas condiciones en que las que fue recibido y de ser necesario debes pagar el costo del transporte.
El dinero de la compra será devuelto máximo treinta (30) días después de haber presentado tu solicitud.
Este producto no se podrá comercializar ni distribuir sin consentimiento explícito de nuestra empresa, de ser así se exponen a sanciones impuestas por la ley.
[Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022
Que el cierre contable y fiscal no sea un problema por el 2022. La tercera edición de este Libro Blanco viene reforzada con un gran componente práctico (63 anexos descargables) que optimizará el tiempo que requieres para realizar esta importante tarea.
La tercera edición de esta publicación, una de las más apreciadas por nuestros usuarios, viene recargada para el 2022 con un detalle completo sobre los siguientes tópicos:
Medición inicial y posterior de los hechos económicos.
Elaboración de estados financieros.
Impuesto diferido.
Análisis y planeación financiera.
Partidas conciliatorias en el formato 2516.
Estas temáticas vienen acompañadas de diversas ayudas teóricas y prácticas mediante cuadros comparativos, tips contables y tributarios, normativa relacionada, 56 respuestas a preguntas frecuentes y un componente práctico compuesto por 63 anexos en Excel y Word. En estos se abordan ejemplos y modelos de información especial y necesaria para resolver las principales dudas que puedan generarse en relación con los tópicos mencionados.
Estos son los beneficios de realizar un buen cierre y contable y fiscal
El 31 de diciembre es una fecha trascendental para las entidades, pues a partir de allí deben empezar a trabajar en el proceso de cierre contable para medir cuáles han sido los resultados generados. Esto se realiza mediante la revisión sistemática de cada una de las partidas que componen los estados financieros: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
No obstante, un buen cierre contable no es un proceso aislado que se da a fin de año, pues todo dependerá de la calidad de implementación del sistema de información contable durante todo el período.
De esta manera, el resultado de ejecutar este proceso se materializa a través de la elaboración de los estados financieros, los cuales son el insumo principal para realizar un adecuado análisis financiero, a partir del cual los usuarios de la información podrán conocer la situación financiera real de la entidad; identificar las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas; y generar las diferentes estrategias bajo una adecuada y óptima planeación para cumplir sus objetivos durante el período siguiente.
Así las cosas, una entidad que realiza un buen cierre contable y análisis financiero podrá tomar decisiones más acertadas frente a las oportunidades de inversión y financiamiento con el fin de mejorar la rentabilidad del negocio y generar un mayor valor agregado.
¿Qué procesos demanda el cierre contable y fiscal por el 2022?
El cierre contable y fiscal demanda dos procesos importantes:
Tomar los saldos del final del período y hacer los ajustes correspondientes por las diferencias contables y fiscales, llevando, por supuesto, la correspondiente documentación para la trazabilidad de la información de la entidad.
Debitar y acreditar los ingresos y gastos, respectivamente, y trasladar la utilidad o pérdida del ejercicio a la cuenta del patrimonio.
Así, los contribuyentes deben hacer los ajustes por presunciones fiscales en cuentas de resultado, que consisten básicamente en aquellas derivadas de normas tributarias, las cuales indican que un determinado gasto o ingreso registrado a nivel contable no es aceptado en términos fiscales, o aquellos conceptos que tienen efecto fiscal mas no contable.
También se deben realizar los ajustes por estimaciones en Normas Internacionales de Información Financiera en cuentas de balance, las cuales no se aceptan a nivel fiscal (parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET). Ambos tipos de ajustes generan diferencias sobre las cuales puede realizarse la siguiente distinción:
El Libro Blanco Cierre contable y conciliación fiscal: reconocimiento, medición y revelación de los hechos económicos en las Pymes y análisis de las partidas conciliatorias se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips contables y tributarios, así como 56 respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión. Se complementa con 63 anexos en Excel y Word, en los cuales se aborda información relevante sobre esta estructura temática.
Características técnicas de la publicación
Editorial:
Actualícese.com LTDA.
Autor:
José Hernando Zuluaga
Formato:
Digital e impreso
ISBN (versión digital):
978-958-5190-61-0
ISBN (versión impresa)
978-958-5190-60-3
Número de páginas:
654
Tamaño de archivos de descarga:
PDF (libro): 8 MB; carpeta zip (anexos): 47 MB
Incluye 63 anexos en Excel y Word
En la zona de complementos a la cual tendrás acceso se incluyen 63 anexos y las novedades normativas que surjan después de la terminación de esta edición.
Esta es una breve descripción de lo que recibirás en adición al libro:
Este formato corresponde a un modelo simplificado de la certificación que debe emitir el representante legal, al igual que el contador público, en relación con los estados financieros, en virtud de lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 222 de 1995.
Con este formato se puede obtener una guía de cómo certificar estados financieros consolidados, quiénes y en qué condiciones deben preparar este tipo de estados financieros y qué normas se deben atender para dicho proceso.
Este formato constituye una guía para la elaboración de la primera parte del manual de políticas contables teniendo como referencia el marco normativo del Estándar para Pymes y algunas definiciones básicas.
En este formato se explican las principales pautas para analizar la ecuación contable y patrimonial en relación con la estructura general de un balance de comprobación.
En este formato se enuncian los presupuestos que deben evaluarse para establecer si una entidad tiene control sobre otra y en este sentido determinar la obligación de consolidar estados financieros.
Este simulador corresponde a un modelo de estado de situación financiera comparativo que incluye las partidas más relevantes utilizadas por una empresa del grupo 1 o 2 en el 2022. Incluye fórmulas relacionadas con los análisis financieros horizontal y vertical que se pueden usar para revisar las cifras incluidas en dicho modelo.
Este formato expone un ejemplo de cómo llevar a cabo la presentación del estado del resultado integral por enfoques o por función por los años 2022 y 2021.
Esta plantilla de Excel facilita la elaboración del estado de cambios en el patrimonio consolidado o individual de una entidad del grupo 2 (pyme). En este se ejemplifica un caso del estado de cambios en el patrimonio de una entidad de forma individual.
Este modelo en contiene material de apoyo y las instrucciones a seguir para elaborar correctamente la nota 1 a los estados financieros bajo el Estándar para Pymes, según lo señalado en el anexo 2 del DUR 2420 de 2015.
En este formato se presentan 4 situaciones sobre hechos posteriores al cierre en donde se analizará cada caso y se determinará si implican o no ajustes en los estados financieros, de acuerdo con la sección 32 del Estándar para Pymes.
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de activos, tales como efectivo y equivalentes, cuentas por cobrar y otros activos financieros, inventarios, propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, intangibles e inversiones.
En este formato se ejemplifican casos prácticos sobre la aplicación de los métodos de valuación de inventario, primeros en entrar primeros en salir –PEPS–, promedio ponderado e identificación específica.
En este formato se expone un modelo para el cálculo de depreciación a través del método de línea recta, depreciación por componentes, método de saldos decrecientes y de unidades de producción.
En este archivo se plantean varios ejemplos para analizar los aspectos que se deben tener en cuenta para clasificar un instrumento financiero como pasivo o patrimonio.
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de pasivos, tales como: pasivos financieros, arrendamiento financiero y operativo, provisiones y contingencias y beneficios a empleados.
Este formato constituye una plantilla de control de cuentas por pagar que incluye la política de gestión destinada por la entidad para identificar qué pagos priorizar.
Incluye la fórmula para calcular el indicador de rotación de proveedores y otros aspectos que se deben atender aplicando los conceptos de administración financiera.
En este formato se ilustran 5 casos prácticos sobre la clasificación de los contratos de arrendamiento de una entidad del grupo 2 como financieros u operativos, teniendo en cuenta las condiciones establecidas en la sección 20 del Estándar para Pymes.
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de las partidas del patrimonio, tales como aportes sociales, reserva legal y utilidades y dividendos.
En este formato se ejemplifican varios casos alusivos a los aspectos que deben tenerse en cuenta en la contabilización de los ingresos en Pymes, tales como ingresos por venta de bienes, servicios, en contratos de construcción, devoluciones y descuentos en ventas.
En este formato se exponen algunos ejemplos con relación a la contabilización de las subvenciones del Gobierno por los diferentes programas que han sido destinados para apoyar a las empresas y cuya vigencia en algunos casos se conserva por el 2022.
En este formato se ejemplifican 2 casos prácticos sobre la distribución de los costos indirectos de fabricación. El primero cuando la capacidad real está por debajo de la capacidad normal de producción y el segundo cuando la capacidad real excede la capacidad normal.
En este archivo se presenta una matriz en la que se desglosan algunas recomendaciones sobre aspectos para tener en cuenta en el proceso de cierre contable con el fin de que la información que nutre los estados financieros esté lo mejor depurada posible. En la primera sección se resalta a través de colores las partidas que nutren cada estado financiero. Además, se detalla la estructura temática del Estándar para Pymes para facilitar su consulta y aplicación.
Esta plantilla permite identificar rápidamente si los rubros de la partida a evaluar generan diferencia, su naturaleza y si da lugar a impuesto diferido activo o pasivo.
En este formato se desarrollan 2 casos prácticos sobre la aplicación de los métodos del balance y el aritmético en la identificación de la naturaleza del impuesto diferido.
En este archivo se dispone un modelo para la elaboración de los estados financieros por el 2022 con base en las partidas básicas o que comúnmente se utilizan en las entidades, además de un completo detalle sobre los principales indicadores financieros y las pautas para tener en cuenta en la interpretación de los resultados obtenidos.
A través de este liquidador se puede calcular el tope que establece el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016 para quedar obligado a presentar de forma virtual los formatos de conciliación fiscal por el año gravable 2022.
En este modelo se expone una matriz con las indicaciones del Estatuto Tributario en relación con la realización de los ingresos, costos y gastos para efectos fiscales.
En este formato se exponen 4 casos sobre las diferencias más comunes que pueden presentarse en la identificación de las partidas conciliatorias en el proceso de conciliación fiscal.
En este formato se desarrolla un caso práctico sobre la interpretación de la norma de bancarización contenida en el artículo 771-5 del ET por el año gravable 2022 para el caso de una persona jurídica.
En este archivo se detallan los costos y deducciones, rentas exentas y descuentos tributarios aplicables en el cierre fiscal de las personas jurídicas por el año gravable 2022.
En este formato se exponen los 3 casos que pueden originarse en la liquidación de los intereses presuntivos entre sociedades y socios durante 2022, teniendo en cuenta el artículo 1 del Decreto 728 de 2022.
A través de este liquidador se pueden realizar simulaciones para determinar la utilidad por venta de un activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones.
En este formato se exponen varios casos prácticos sobre la tributación de los dividendos y participaciones por el año gravable 2022 cuando estos han correspondido a utilidades generadas en 2016 y anteriores o 2017 y siguientes y han sido recibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes y no residentes, sociedades nacionales y extranjeras.
Este formato incluye un simulador manual y uno automático (con macros) con los que se puede comprobar de acuerdo con los datos ingresados si se puede aplicar el beneficio de auditoría para los períodos 2021, 2022 y 2023.
En este formato se incluye una matriz con los aspectos más relevantes en relación con la reglamentación del descuento de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET de acuerdo con el Decreto 985 de 2022.
En este formato se presentan 3 casos prácticos sobre el tratamiento fiscal de las deducciones y descuentos tributarios por el año gravable 2022, específicamente en lo relacionado con donaciones al régimen tributario especial, donaciones en investigación y desarrollo y donaciones en programas de educación.
En esta guía se detalla cada una de las partidas conciliatorias abordadas en el libro con su respectiva normativa y la página específica de la publicación en la que el usuario podrá encontrar el desarrollo del tema.
En este modelo, se exponen algunas recomendaciones que ayudarán a revelar los impactos sobre el estado de situación financiera preparado por los períodos comparativos 2021-2022. Cabe aclarar que estas notas tienen un carácter ilustrativo.
En este documento se detallan los cambios que deberán tener en cuenta las personas jurídicas en relación con el impuesto de renta y complementario para los períodos gravables siguientes de acuerdo con las novedades que se prevén en la reforma tributaria 2022, cuyo texto conciliado pasó a sanción presidencial el 17 de noviembre de 2022.
Accede a la zona de complementos de esta publicación, donde podrás conocer las novedades normativas posteriores a su edición y descargar los 63 anexos en Excel y Word que acompañan este libro.
¿Cuáles son las principales dudas que resolverás con esta publicación?
El Libro Blanco Cierre contable y conciliación fiscal: reconocimiento, medición y revelación de los hechos económicos en las Pymes y análisis de las partidas conciliatorias, por el año gravable 2022, es la guía por excelencia para efectuar un adecuado cierre contable y fiscal por el mencionado período. Con esta publicación podrás aclarar, entre otras, las siguientes dudas:
¿Cuáles son los pasos que deben seguirse para realizar un adecuado cierre contable y fiscal?
¿Qué indicadores financieros deben evaluarse para analizar la situación de una entidad?
¿Cuál es la estructura que deben seguirse para la elaboración de los estados financieros por el año gravable 2022?
¿Cómo se elaboran las políticas contables de una entidad?
¿Qué situaciones podrían generar el cálculo del impuesto diferido en el 2022?
¿Qué aspectos deben tener en cuenta las personas jurídicas respecto al soporte de costos y gastos por el 2022?
¿Cuáles cambios deberán tener en cuenta las personas jurídicas en relación con el impuesto de renta y complementario para los períodos gravables siguientes de acuerdo con las novedades que se prevén en el proyecto de reforma tributaria 2022?
A continuación, algunas de las respuestas adicionales que podrás encontrar en nuestro capítulo de preguntas frecuentes:
¿Qué novedades hay en materia de beneficios tributarios para las personas jurídicas por el año gravable 2022?
Por el año gravable 2022 las personas jurídicas deberán atender varias novedades en materia tributaria en el momento en que estén proyectando su declaración de renta por el mencionado período, por ejemplo:
Los valores de limitación en la aplicación de la norma de bancarización por el año gravable 2022 de acuerdo con lo establecido en el artículo 771-5 del ET.
La nueva tarifa de liquidación de los intereses presuntivos regulados por el artículo 35 del ET, establecida por el Decreto 728 de 2022.
El contexto actual del entorno de la facturación electrónica y los documentos equivalentes como soportes indispensables para la aceptación fiscal de costos y gastos, por ejemplo, lo relativo a la nómina electrónica, el documento soporte en adquisiciones con no obligados a facturar, el mensaje de aceptación de las facturas a crédito, etc.
La nueva deducción y descuento que aplicará a partir del año gravable 2022 a causa de la modificación realizada por la Ley 2130 de 2021 a los artículos 158-1 y 256 del ET.
Los cambios efectuados por la Ley 2155 de 2021 en materia de la aplicación del beneficio de renta exenta para empresas de economía naranja contenida en el numeral 1 del artículo 235-2 del ET, pues esta norma hizo cambios por ejemplo en materia del tiempo límite de constitución e inicio de la actividad económica de las entidades que deseen acogerse a tal beneficio y el tiempo efectivo de aplicación.
La reglamentación efectuada por el Decreto 985 de 2022 en materia de la aplicación del descuento tributario de becas por impuestos del artículo 257-1 del ET, cuya aplicación por el año gravable 2022 estará sujeta en la medida en que el Ministerio del Deporte en lo que resta del año emita el reglamento operativo del programa y los oferentes puedan presentar y llevar a cabo las iniciativas.
La eliminación por parte de la Ley 2155 de 2021 del parágrafo del artículo 115 del ET, el cual permitía que las personas jurídicas pudieran llevar el 100 % de descuento tributario por concepto del valor pagado por ICA a partir del año gravable 2022. De esta manera solo seguirá aplicando el 50 %.
La pérdida de vigencia de la posibilidad contemplada en el artículo 15 del Decreto Legislativo 772 de 2020 de llevar como ganancia ocasional la condonación de deudas por parte de acreedores a quienes se hayan acogido a los procesos de reorganización empresarial establecidos en la Ley 1116 de 2006 y el Decreto Legislativo 560 de 2020. Esta posibilidad solo aplicó por los años gravables 2020 y 2021, por lo que a partir del año gravable 2022 el ingreso formado por dichas condonaciones constituye renta ordinaria.
¿En qué consiste el proceso de medición inicial y posterior para el registro de las diferencias derivadas de estimaciones contables no aceptadas fiscalmente?
Como se mencionó anteriormente, del proceso de cierre contable y conciliación fiscal surge la identificación de ciertas partidas que generan diferencias por cuanto tienen un momento de reconocimiento o realización diferente a nivel contable y fiscal. Así las cosas, dentro de dichas diferencias se pueden encontrar algunas estimaciones contables que no son aceptadas fiscalmente hasta que se dé a futuro el cumplimiento de ciertos requisitos para su reconocimiento. A continuación, un ejemplo:
Caso: Valor razonable de las propiedades, planta y equipo
Una persona jurídica adquirió en junio de 2022 una máquina por valor de $20.000.000. En diciembre del mismo año, de acuerdo con la sección 17 del Estándar para Pymes y con base en los ingresos futuros que puede producir su uso, la entidad opta por valorizar la máquina a $25.500.000. Dicha estimación no es reconocida a nivel fiscal.
Medición inicial:
Nombre de la cuenta contable
Código sugerido
Débito
Crédito
Propiedad, planta y equipo
1520
$ 20.000.000
Efectivo y equivalentes
1110
$ 20.000.000
Medición posterior:
Nombre de la cuenta contable
Código
Débito
Crédito
Propiedad, planta y equipo – control de detalle
1520xx
$5.500.000
Superávit valorización ORI (numeral 10 del artículo 28 del ET) – control de detalle
3810xx
$5.500.000
Determinación del menor o mayor valor fiscal en el formato 2516:
Código sugerido
Concepto
Base contable
Diferencias – control de detalle
Base fiscal (XML prescrito por la Dian)
Débito
Crédito
Débito
Crédito
Débito
Crédito
1520
Propiedad, planta y equipo
$20.000.000
$20.000.000
1110
Efectivo y equivalentes
$20.000.000
$ 20.000.000
1520xx
Propiedad, planta y equipo –control de detalle
$ 5.500.000
$5.500.000
3810xx
Superávit valorización ORI (numeral 10 del artículo 28 del ET) – control de detalle
$ 5.500.000
$5.500.000
Valor final
$25.500.000
$ 25.500.000
$ 5.500.000
$ 5.500.000
$ 20.000.000
$20.000.000
Menor valor fiscal
Para este caso puede evidenciarse que el valor contable de la partida principal correspondiente a la propiedad, planta y equipo es mayor al fiscal, por lo que la diferencia de esta en el respectivo formato debe reportarse como un menor valor fiscal.
¿Cuáles son las pautas principales para identificar las diferencias temporarias y su correspondiente efecto en el impuesto diferido?
De acuerdo con la NIC 12 y la sección 29 del Estándar para Pymes, las diferencias temporarias son diferencias entre el valor contable y el valor fiscal, que surgen de revisar los valores reconocidos de activos y pasivos cuya liquidación o recuperación se espera que a futuro afecte la liquidación del impuesto a las ganancias. De esto se puede decir que, si la liquidación o recuperación de activos y pasivos no afecta el impuesto a las ganancias a futuro, o si no hay diferencias entre los valores contables y fiscales de las partidas, no hay lugar al cálculo de impuesto diferido.
Ahora bien, de la comparación de estos valores contables y fiscales se pueden generar:
Pauta
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
¿Cuándo se origina?
Cuando el valor contable del activo es mayor que el valor fiscal o el valor contable del pasivo es menor que el valor fiscal.
Cuando el valor fiscal es mayor que el valor contable del activo o el valor fiscal del pasivo es menor que el valor contable.
Naturaleza del impuesto diferido
Impuesto diferido pasivo.
Impuesto diferido activo.
Efecto del impuesto diferido
Se origina un pago de un mayor impuesto de renta en períodos posteriores cuando el importe en libros del activo se haya recuperado o el importe del pasivo se haya liquidado.
Se origina un pago de un menor impuesto de renta en períodos futuros cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el importe del pasivo se haya liquidado.
¿Quiénes deben elaborar y/o presentar el formato de conciliación fiscal por el año gravable 2022?
De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.7.1 del DUT 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 1998 de 2017, la conciliación fiscal es una obligación de carácter formal que se define como el sistema de control o conciliación a través del cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad deben registrar las diferencias que surjan en la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
Así las cosas, la conciliación fiscal se encuentra compuesta por dos elementos: 1) el control de detalle y 2) la conciliación fiscal.
El reporte de conciliación fiscal corresponde a un anexo de la declaración del impuesto de renta que debe ser presentado a través de los medios electrónicos dispuestos por la Dian por parte de aquellos contribuyentes del impuesto de renta y complementario obligados a llevar contabilidad, o aquellos que de manera voluntaria decidan llevarla, que en el año gravable objeto de conciliación hayan obtenido ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.710.180.000 por el año gravable 2022). Lo anterior, de acuerdo con el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 1998 de 2017.
No obstante, aquellos que no cumplan con el mencionado tope no deberán presentar dicho reporte a través de los medios electrónicos dispuestos por la Dian, pero sí tendrán que diligenciarlo. Además, deberán llevar el control de detalle, y conservar toda la información durante el período de firmeza de la declaración de renta y complementario, dado que la entidad puede requerir tal información en cualquier momento.
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