En este liquidador puedes calcular los intereses moratorios sobre deudas tributarias administradas por la Dian, de acuerdo con la fecha que se requiera.

Este se encuentra ajustado a la tasa de interés vigente a noviembre 30 de 2024 y fue diseñado conforme al artículo 635 del ET y sus modificatorios (Ley 2277 de 2022).

Recuerda que…

Este liquidador se actualiza mensualmente según la información emitida cada fin de mes por la Superfinanciera, así que debes descargar la actualización de esta herramienta los primeros días de cada mes.

En caso de que requieras calcular los intereses de mora para una fecha posterior al 30 de noviembre de 2024, será necesario editar este formato para agregar la tasa vigente.

Además, solo calculará los intereses moratorios de las declaraciones tributarias que no hayan sido presentadas o que se hayan presentado sin pago 5 años atrás. Lo anterior, según lo estipulado por los artículos 715 y siguientes del ET, así como el artículo 817 y siguientes.

No te pierdas el siguiente consultorio con Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese: Obligados a presentar la declaración de renta AG 2023

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Presentamos 2 tablas de amortización en Excel de un contrato de leasing con y sin opción de compra. Hallarás el valor de la cuota fija, partiendo del costo del contrato o valor razonable del bien, la tasa de interés y el plazo pactado. Contiene macros para generar automáticamente el PDF de cada leasing.

El término anglosajón leasing traduce arrendamiento. A su vez, los contratos de arrendamiento se clasifican en operativos y financieros según los derechos y obligaciones que generen para cada una de las partes (arrendador y arrendatario). La distinción entre lo que conocemos como leasing financiero y operativo radicará en la oportunidad de compra del bien a la finalización del contrato.

En sentido amplio, el leasing es un contrato financiero mediante el cual una parte entrega a la otra un activo para su uso y goce, a cambio de un canon periódico, durante un plazo convenido, a cuyo vencimiento el bien se restituye a su propietario o se transfiere al usuario, si este último decide ejercer una opción de compra que, generalmente, se pacta a su favor.

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Características de un contrato de leasing

Dentro de las características principales de los contratos de leasing en Colombia tenemos las siguientes:

• Es un contrato bilateral, es decir, crea obligaciones recíprocas para ambas partes.
• Es oneroso, es decir, ambos contratantes persiguen con su celebración un beneficio económico.
• Es de tracto sucesivo, porque las obligaciones de las partes se van cumpliendo periódicamente durante la vigencia del contrato.
• Es un contrato de naturaleza mercantil, dado que, además de estar regulado por la ley mercantil, se celebra con una entidad financiera. 

Tratamiento contable de un contrato de leasing según su clasificación

Es importante realizar una adecuada clasificación de los contratos de arrendamiento o leasing que tenga una entidad, pues su reconocimiento, medición y presentación en los estados financieros dependerán de esto.

El leasing financiero se contabiliza como un activo por el derecho de uso del activo que se está arrendando contra un pasivo por el valor de la obligación derivada del contrato.

De otra parte, en el leasing operativo se reconocen los pagos por arrendamiento como un gasto en el estado de resultados, de acuerdo con el párrafo 20.15 del Estándar para Pymes.

Elementos esenciales del leasing financiero

• La entrega de un bien para uso y goce del arrendatario.
• El canon periódico que está compuesto por la amortización y el componente financiero (tasa de interés).
• La opción de compra del bien al terminarse el plazo pactado, que se podrá ejercer siempre y cuando se haya cumplido con el pago oportuno de las cuotas.

Elementos esenciales del leasing operativo

• La entrega de un bien para uso y goce del arrendatario.
• El pago de un canon periódico

Definiciones que debes tener en cuenta

1. Cuota: normalmente las cuotas de arrendamiento por concepto del leasing suelen ser fijas, pero existe la posibilidad (siempre que se establezca en el contrato) de cuotas variables con intereses.
2. Cuota fija: los leasing bajo esta modalidad son aquellos en los que el valor de la cuota o canon de arrendamiento que se paga en cada plazo permanece constante.
3. Costo: es el valor total acordado en el contrato de
4. Tasa de interés: es el cobro que realiza la entidad financiera por el La tasa de interés podrá acordarse fija o variable.
5. Plazo: es el número de cuotas que se pactan; pueden ser mensuales, bimestrales, trimestrales, etc.
6. Opción de compra: es la alternativa de financiación donde se cancelan cuotas mensuales (cánones) con la posibilidad de decidir si se hace propietario del bien, ejerciendo la opción de compra que se pacta al inicio del contrato de leasing.

En el siguiente video de nuestro canal de YouTube, el Dr. Juan Fernando Mejía, conferencista de Actualícese, explica cómo se deben reportar los ingresos por arrendamiento operativo en el estado de flujos de efectivo.

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Compartimos este modelo en Excel para la elaboración de los estados financieros de una pyme.

Encontrarás una plantilla para el análisis vertical y horizontal, el cálculo de los indicadores financieros y de detrimento patrimonial e insolvencia establecidos en el Decreto 854 de 2021.

Te presentamos una valiosa herramienta para que elabores los estados financieros desde las partidas básicas que comúnmente se presentan en las entidades pertenecientes al grupo 2 de NIIF.

Con ella aprenderás a calcular los principales indicadores financieros y de detrimento patrimonial e insolvencia (ver el Decreto 854 de 2021, modificado por el Decreto 1378 de 2021), el análisis vertical y horizontal de las partidas que se presentan en los informes y diferentes indicaciones para realizar análisis y proyecciones financieros con la información de una entidad.

► NOTA:
Esta herramienta se presenta como un modelo de guía u orientación, para que los usuarios cuenten con una base de la estructura general de presentación de los estados financieros. No obstante, la forma de presentación de los mismos puede variar según el tipo de entidad o negocio. El diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboraron estos formatos hacen parte de la interpretación de Actualícese.

Por último, te invitamos a revisar el siguiente video en donde aprenderás los elementos clave para tener en cuenta en el análisis vertical y horizontal:

¿Qué esperas para poner a prueba tus conocimientos?

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Esta guía en Excel contiene 11 casos diferentes de reconocimiento de la propiedad, planta y equipo en una pyme, revisión que se considera pertinente adelantar en el proceso de cierre contable.

Conocerás cómo contabilizar correctamente la individualización de activos y su revaluación, entre otros aspectos.

En el proceso de cierre contable se adelantan diferentes actividades para lograr de manera eficiente y acertada la elaboración de los estados financieros, con el fin de presentarlos oportunamente a los tomadores de decisiones.

Con estos documentos la entidad informa los resultados obtenidos, su situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo, entre otros procesos. Además, deben contener sus respectivas notas o revelaciones con el desglose de las cifras para ver al detalle los movimientos que se tuvieron.

Para llevar a cabo un adecuado cierre contable se debe aplicar una serie de procedimientos que permitan asegurar que las cifras presentadas en los estados financieros corresponden a la realidad, dentro de los que destacamos las revisiones en la propiedad, planta y equipo, ya sea por depreciación o revaluación.

Por otra parte, se encuentra el cierre fiscal, cuyo objetivo es determinar el impuesto a cargo de la entidad, para lo cual se debe realizar un proceso de conciliación que permita identificar las partidas que no son aceptadas fiscalmente por no cumplir los requisitos exigidos en el Estatuto Tributario, y aquellos ingresos y deducciones que solo se tienen en cuenta para la elaboración de la declaración de renta, como los intereses presuntivos o deducciones especiales.

• Elaborar el balance de comprobación para revisar los saldos y movimientos de las cuentas.
• Verificar que se hayan contabilizado las transacciones pendientes.
• Contabilizar los ajustes que se encuentren debidamente soportados y cuya materialidad amerite su presentación.
• Realizar procedimientos de cierre, como conciliaciones bancarias, conciliaciones de cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
• Contabilizar las estimaciones contables.
• Determinar las presunciones fiscales.
• Contabilizar la provisión del impuesto de renta.
• Calcular el impuesto diferido, entre otros.

Teniendo en cuenta lo anterior, traemos para ti esta guía en Excel que contiene 11 casos diferentes de reconocimiento de la propiedad, planta y equipo en una pyme; además, aprenderás a contabilizar correctamente la individualización de activos, su revaluación y reexpresión de la depreciación.

Si deseas ampliar tus conocimientos sobre este tema, te invitamos a ver el siguiente video, en el que el Dr. Juan Fernando Mejía responde a los siguientes interrogantes: ¿cuál es el paso a paso que debe realizar una empresa para elaborar el cierre contable y fiscal? ¿Cuándo debe llevarse a cabo este proceso?

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Con la ayuda del valor presente simularemos 3 casos en los cuales existen oportunidades de inversión.

Comprenderás que, aunque el valor a percibir en el futuro siempre será mayor que el valor invertido, podría no ser viable la inversión, porque suele desestimarse la pérdida de valor del dinero en el tiempo.

Con la implementación de los Estándares Internacionales y la evolución que ha tenido la profesión contable a especializarse aún más en temas competentes a las finanzas, se han empezado a reconocer conceptos que, aunque no eran desconocidos bajo la normatividad anterior (ver artículo 10 del Decreto 2649 de 1993), se han abordado con mayor rigurosidad. Entre estos conceptos se encuentra el “valor del dinero en el tiempo”.

Valor presente y valor presente neto

El valor presente nos muestra el valor del dinero que recibiremos en el futuro, pero expresado en un valor al día de hoy, apoyando el cálculo con una tasa de interés de oportunidad.

Por su parte, el valor presente neto nos muestra la diferencia entre el valor presente de la inversión y el valor presente de los flujos de efectivo que recibiremos en el futuro, medidos con una tasa de interés de oportunidad.

Análisis de propuestas de inversión con el uso del valor presente y valor presente neto

De acuerdo con todo lo anterior, el análisis del valor del dinero en el tiempo nos ayuda a conocer el beneficio que tiene realizar una inversión de dinero con base en los rendimientos que se esperan a futuro. A su vez, nos permite estudiar la factibilidad de un proyecto al preguntarnos cuál será el valor de los ingresos medidos a valor presente.

No obstante, en este formato nos vamos a referir puntualmente al análisis de la inversión, tomando como referencia el valor presente y el valor presente neto.

Te invitamos a utilizar las fórmulas y a modificar los campos resaltados en amarillo en las hojas de cálculo denominadas “Caso 1 VP y VPN”, “Caso 2 VP y VPN” y “Caso 3 VP y VPN” para realizar tus propias simulaciones.

Por último, en el siguiente reel, podrás conocer cómo calcular el valor presente de los dividendos.

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En este simulador detallamos el paso a paso que se debe seguir para hallar la tasa interna de retorno –TIR– de una obligación con terceros y determinar el costo amortizado.

Además, presentamos un ejemplo con la forma correcta del reconocimiento en la contabilización del pasivo financiero para una pyme.

Conforme a la sección 11 del Estándar para Pymes, el costo amortizado es uno de los modelos requeridos por las Normas Internacionales de Información Financiera para medir los instrumentos financieros.

Como su nombre lo indica, se usa para amortizar los costos en los que se incurre para la adquisición o desembolso del instrumento financiero, pero no se registran como un gasto directamente, sino que se contabilizan como un menor valor del pasivo y se van amortizando a lo largo del plazo del crédito, utilizando el método de interés efectivo.

• Los activos y pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés, que no estén relacionados con un acuerdo que constituye una transacción de financiación y que se clasifiquen como corrientes, no se medirán bajo costo amortizado.
• Si el monto de la operación y los intereses que se generan de la obligación no son materiales, la entidad puede contabilizar la operación con la tasa de interés pactada en el contrato, registrando las cuotas, interés y abono a capital al valor nominal del instrumento. Para esto se recomienda crear una política contable que exponga los motivos a considerar cuando una partida del instrumento financiero cumple o no con el concepto de materialidad.
• El método del costo amortizado se utiliza siempre que el instrumento financiero genere flujos de efectivo que sean capital e intereses.

Simulador para el cálculo del costo amortizado y la TIR

En esta herramienta de Excel que te presentamos hemos planteado un caso en el que se realiza un préstamo con un banco, pactando una tasa de interés de mercado. Además, existen costos de transacción y la entidad considera que la partida es material.

Encontrarás el paso a paso para hallar la tasa interna de retorno –TIR– y el ejemplo de la contabilización del pasivo financiero y su amortización bajo el Estándar para Pymes.

► NOTA:
Ten en cuenta que en este archivo se estudiará únicamente el cálculo del costo amortizado y la TIR. Si deseas conocer otros indicadores importantes para el análisis gerencial, te invitamos a revisar nuestro Modelo para la elaboración de estados financieros y cálculo de los indicadores financieros. No obstante, cada compañía puede utilizar los índices que considere necesarios, e incluso crear nuevos, si así lo decide.

Sigue creciendo de la mano de Actualícese. En el siguiente video conocerás las tecnologías (tradicionales y artificiales) necesarias para la nueva era de los profesionales contables:

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Te presentamos 5 ejercicios de conversión de tasas de interés: efectivas a nominales o viceversa, efectivas a periódicas o viceversa, y efectivas a otras efectivas.

Conocer cómo convertir tasas es necesario para evaluar las inversiones y opciones de endeudamiento. Además, te ayudará a la toma de decisiones.

En nuestras actividades financieras siempre es importante determinar qué inversión produce una mayor rentabilidad o qué endeudamiento se puede obtener con un menor costo, por ello es fundamental aprender a convertir tasas de interés, pues muchas veces se tienen tasas efectivas y nominales que no es posible comparar si primero no se conocen sus tasas equivalentes, es decir, aquellas que generan el mismo monto que otra en un período determinado.

Tasas nominales (j): las tasas nominales se pactan en períodos de un (1) año e indican la periodicidad con que se pagan los intereses. Estas no se capitalizan.

Por ejemplo, 30 % anual semestre vencido, 6 % anual mes anticipado, 15 % anual.

Tasas periódicas (ip): las tasas periódicas son las que se utilizan para liquidar los rendimientos. Se pueden expresar en términos diarios, semanales, mensuales, bimestrales, trimestrales, cuatrimestrales, semestrales, anuales.

Por ejemplo, 0,5 % diario, 1 % mensual, 5 % trimestral, 6 % semestral.

Revisa el siguiente video para aprender más:

Ejercicios de conversión entre tasas de interés efectiva, nominal y periódica

En el siguiente formato encontrarás 5 ejercicios que te permitirán aprender a realizar la conversión de tasas de interés, así:

• Efectivas a nominales o viceversa.
• Efectivas a periódicas o viceversa.
• Efectivas a otras efectivas.

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Con esta herramienta de Excel se pueden realizar diferentes simulaciones para hallar el punto de equilibrio cuando se tienen varios productos. Solo se requiere ingresar la información solicitada, analizar los resultados y revisar los comentarios alojados al final.

¡Descárgalo ahora!

El análisis del punto de equilibrio permite conocer a qué nivel de ventas debe llegar la entidad para cubrir sus costos y gastos sin obtener pérdidas ni ganancias. A partir de este punto la empresa puede tomar decisiones para generar utilidades, ya sea disminuyendo sus costos y gastos o incrementando sus niveles de producción y de ventas.

Simulador en Excel del punto de equilibrio

Con este modelo se logra principalmente:

• Pronosticar una cantidad de productos a vender para alcanzar el punto de equilibrio, ya sea en conjunto de productos o evaluando la venta de uno solo de estos.
• Pronosticar una utilidad según el nivel de producción de la compañía, costos, gastos y precio de venta de los productos.
• Evaluar las consecuencias en las decisiones que tome la entidad en cuanto a sus niveles de producción, reducción o incremento de costos y gastos, o al establecer el precio del producto.

Aclaramos que utilizar el punto de equilibrio como única herramienta de análisis financiero puede no ser tan conveniente, ya que, si bien es un método que nos brinda información relevante sobre el comportamiento de la producción, ventas, costos y gastos de la entidad, también presenta ciertas limitantes; entre estas mencionamos las dos que consideramos más relevantes:

• Generalmente, en el análisis del punto de equilibrio el precio de venta permanece fijo y se evalúa disminuir o incrementar los niveles de producción para llegar o no a generar utilidades, lo que en la práctica usualmente no ocurre, ya que las empresas de manera constante cambian sus precios, por estrategia o por condiciones de mercado. Esto debería tenerse en cuenta en cada caso particular a la hora de tomar decisiones sobre cambiar los niveles de producción de la entidad.
• En el análisis del punto de equilibrio se presume que los costos y gastos fijos se mantienen constantes, pero en la realidad esto solo sucede para un lote de producción y un período determinado. Por ejemplo, si una entidad desea mejorar su nivel de producción, seguramente necesitará ampliar sus instalaciones o abrir una nueva planta, lo que incrementará este tipo de erogaciones. Dichas situaciones pueden afectar los costos y gastos fijos, por ello deben tenerse en cuenta en cada caso particular al momento de tomar de decisiones.

Por último, te invitamos a revisar el siguiente video:

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Este modelo en Excel emplea el índice de estacionalidad o de variación estacional para realizar simulaciones y hallar un pronóstico de ventas de 12 meses, además de analizar las cifras de períodos anteriores.

Conocerás el paso a paso para desarrollar dicho estudio y podrás ajustar el formato según tus necesidades.

Método del índice de estacionalidad

El índice de estacionalidad o índice de variación estacional es una de las técnicas utilizadas para hallar el pronóstico de ventas. Funciona al recoger los datos históricos de las ventas realizadas, generar promedios y hallar un pronóstico para los períodos siguientes.

Con esta técnica también se pueden evidenciar las diferencias entre las ventas de cada período; de esta manera la entidad o persona natural puede determinar si requerirá aumentar sus niveles de producción para atender la posible demanda.

Sin embargo, siempre se recomendará mirar los estados financieros y analizar, además de las cifras, los datos cualitativos de la información. Estos se pueden observar en las notas a los estados financieros o en los informes de auditoría o de propósitos específicos.

Análisis de información con el método del índice de estacionalidad

Aquí exponemos un ejemplo simple de nuestra interpretación del método del índice de estacionalidad. Es importante tener en cuenta que en diversos textos se podrá encontrar que lo abordan de diferentes maneras, pero básicamente pretendemos mostrar cómo analizar las tendencias de las cifras y, con base en los promedios, ubicar un valor aproximado de lo que podrían ser las ventas en períodos futuros.

En el siguiente formato conocerás el paso a paso para realizar un pronóstico de ventas bajo la técnica del índice de estacionalidad, comparando los resultados de los años 2021 al 2024 y proyectando, con base en estos, las ventas para 2025. Además, podrás reemplazar los valores para realizar tus propias simulaciones y generar un gráfico con los resultados obtenidos.

Por último, te invitamos a seguir ampliando tus conocimientos, en el siguiente video disponible en nuestro canal de YouTube, el Dr. Roberto Valencia, explica cuál es el objetivo de la preparación del presupuesto y los aspectos que se deben tener en cuenta para su elaboración eficiente.

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En este liquidador encontrarás tres casos de descuentos tributarios y donaciones especiales para personas jurídicas por el período gravable 2024.

Te presentamos el análisis de cada caso, los límites que se deben aplicar y todas las novedades de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.

Descárgalo ahora.

En este libro de Excel alojamos tres (3) diferentes casos de descuentos tributarios y donaciones en los que se pueden evidenciar los cambios que fueron introducidos por la reforma tributaria para personas jurídicas para el período 2024:

• Caso 1: descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial.  
• Caso 2: descuento tributario por inversión en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación.
• Caso 3: donación a programas creados por instituciones de educación superior.          

Caso 1. Descuentos tributarios por donaciones a entidades sin ánimo de lucro

De acuerdo con el artículo 257 del Estatuto Tributario –ET–, las donaciones que se efectúen a entidades sin ánimo de lucro, que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios (ver el artículo 1.2.1.5.1.2 del DUR 1625 de 2016), y las entidades no contribuyentes de las que tratan los artículos 22 y 23 del ET, darán lugar a un descuento del 25 % del valor donado en el año o período gravable.

Caso 2. Descuentos tributarios por inversión en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación, como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 30 % del valor invertido en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión, conforme al artículo 256 del ET.

¿Qué encontrarás en este simulador de casos de descuentos tributarios y donaciones?

En esta herramienta diseñada en Excel podrás encontrar:

• El análisis de los descuentos aplicables según las novedades de la Ley 2277 de 2022.
• La determinación de los límites que se pueden aplicar, incluyendo el valor a adicionar del nuevo artículo 259-1 del ET.
• Los registros contables de las operaciones efectuadas.

Ahora, te invitamos a conocer un poco más acerca de las novedades en la tasa mínima de tributación al cierre del año 2024.

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En este formato abordamos tres casos prácticos sobre la contabilización de la depreciación.

Para hallar el monto a depreciar de un activo, se debe estimar su vida útil y valor residual, además de elegir el método de depreciación más apropiado según el uso que se le piense dar.

La depreciación es un procedimiento contable mediante el cual se reconoce el desgaste del valor de un activo por su contribución a la generación de beneficios económicos.

Recordemos que la vida útil de un activo es el tiempo durante el cual una entidad espera utilizarlo o el número de unidades que se espera producir del mismo.

El valor residual, por su parte, es el valor que se espera obtener por el activo al final de su vida útil. Hay que tener en cuenta que si este valor no es significativo se puede establecer en $0.

En cuanto a los métodos de depreciación, los Estándares Internacionales no señalan un método especifico, sino que requieren que se elija el método que mejor refleje el patrón de consumo de los beneficios económicos que genera el activo. El párrafo 17.22 del Estándar para Pymes menciona a manera de ejemplo los métodos de depreciación lineal, el basado en el uso del activo y el de depreciación decreciente.

Te presentamos este video en el cual Diego Guevara responde al siguiente interrogante: si un vehículo que se utiliza para trabajar en una actividad productora se paga en cuotas, ¿se puede deducir como costo o gasto el valor de la depreciación?

Casos de contabilización de depreciación bajo Estándares Internacionales

La depreciación de un activo se contabiliza como:

• Un débito al gasto o al costo del inventario, de acuerdo con la utilización que se le esté dando, es decir, si se utiliza en la parte administrativa o para la producción, etc.
• Un crédito a la cuenta de depreciación acumulada en el activo.

Teniendo en cuenta lo anterior, en este formato compartimos tres ejercicios sobre la contabilización de la depreciación bajo Estándares Internacionales:

1. Por el método de depreciación lineal.
2. Utilizando el método de saldos decrecientes.
3. Y la depreciación por componentes.

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Hemos diseñado para ti esta herramienta que contiene los principales índices de coherencia tributaria para las personas jurídicas.

En este documento encontrarás una guía en Excel con más de 15 indicadores y su análisis enfocado a la existencia del riesgo de visita o no por parte de la Dian.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, a continuación, exponemos los principales índices de coherencia tributaria para las personas jurídicas, con base en datos aleatorios tomados como ejemplo para facilitar la comprensión sobre cómo funciona el cálculo de cada uno de estos indicadores:

• Variación de las rentas.
• Variación de las retenciones.
• Relación de salarios, prestaciones sociales y parafiscales respecto de los ingresos netos.
• Tasa de participación tributaria.
• Elasticidad del impuesto de renta a cargo respecto de los costos y deducciones, entre otros.

Además, elaboramos un análisis de cada indicador como parte integral de este modelo, explicando si existe riesgo de visita o no por parte de la Dian.

Recuerda que la evaluación del riesgo dependerá de la situación específica de la entidad en torno a su información tributaria en cada uno de los períodos que se estén estudiando.

Finalmente, te invitamos a ver la siguiente conferencia en donde te damos las mejores recomendaciones para mantener una buena salud financiera empresarial.

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